2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》精選習(xí)題及答案（五）

　　【單選題】：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，20×2 年 1 月 25 日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為 80 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為 15 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為 72 萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 100 萬(wàn)元，增值稅額為 17 萬(wàn)元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的 30 萬(wàn)元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為( )。

　　A.0

　　B.22 萬(wàn)元

　　C.65 萬(wàn)元

　　D.82 萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益

　　=(100+17+30)-(80-15)=82(萬(wàn)元)。

　　【單選題】：

　　20×8 年 3 月，甲公司以其持有的 5 000 股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

　　甲公司所持有丙公司股票的成本為 18 萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為 5 萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為 28 萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款 1.25 萬(wàn)元。

　　乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為 20 萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為 25 萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。

　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。

　　A.20.00 萬(wàn)元

　　B.24.25 萬(wàn)元

　　C.25.00 萬(wàn)元

　　D.29.25 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　=28+1.25-25×17%=25(萬(wàn)元)。

　　【多選題】：

　　下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有( )。

　　A. 預(yù)付款項(xiàng)

　　B. 固定資產(chǎn)

　　C. 可供出售金融資產(chǎn)

　　D. 準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

　　E. 應(yīng)收賬款

　　【答案】ABC

　　【解析】貨幣性資產(chǎn)，指持有的貨幣資金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，選項(xiàng) A、B 和C 都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

　　【多選題】：

　　不考慮其他因素，甲公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有( )。

　　A. 以對(duì)子公司股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性物業(yè)

　　B. 以本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

　　C. 以原準(zhǔn)備持有至到期的債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

　　D. 定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位 40%股權(quán)

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng) C，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng) D，發(fā)行的本公司股票屬于公司所有者權(quán)益，不屬于資產(chǎn)，該交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　【多選題】：

　　按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有( )。

　　A. 以應(yīng)收賬款換取土地使用權(quán)

　　B. 以專利技術(shù)換取擁有控制權(quán)的股權(quán)投資

　　C. 以可供出售金融資產(chǎn)換取未到期應(yīng)收票據(jù)

　　D. 以作為交易性金融資產(chǎn)的股票投資換取機(jī)器設(shè)備

　　【答案】BD

　　【解析】應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　【多選題】：

　　甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30%的股權(quán)作為對(duì)價(jià)，另以銀行存款支付補(bǔ)價(jià) 100 萬(wàn)元，換取丙公司生產(chǎn)的一大型設(shè)備，該設(shè)備的總價(jià)款為 3 900 萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30% 股權(quán)的取得成本為 2 200 萬(wàn)元;取得時(shí)該聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 7 500 萬(wàn)元(可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。

　　甲公司取得該股權(quán)后至置換大型設(shè)備時(shí)，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 3 500 萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利 400 萬(wàn)元，其他綜合收益增加 650 萬(wàn)元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營(yíng)企業(yè) 30%股權(quán)的公允價(jià)值為 3 800 萬(wàn)元， 不考慮稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)對(duì)上述交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。(2013 年)

　　A. 甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益 620 萬(wàn)元

　　B. 丙公司確認(rèn)換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)入賬價(jià)值為 3 800 萬(wàn)元

　　C. 丙公司確認(rèn)換出大型專用設(shè)備的營(yíng)業(yè)收入為 3 900 萬(wàn)元

　　D. 甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值為 3 900 萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)的賬面價(jià)值=2 200+(7 500×30%-2 200)+(3 500-400)×30%+650×30%=3

　　375(萬(wàn)元)，甲公司處置該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)確認(rèn)投資收益=3 800-3 375+650×30%=620(萬(wàn)元)，選項(xiàng) A 正確;丙公司換入該聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)按其公允價(jià)值 3 800 萬(wàn)元入賬，選項(xiàng) B 正確;丙公司換出其生產(chǎn)的大型專用設(shè)備應(yīng)按其公允價(jià)值 3 900 萬(wàn)元確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，選項(xiàng) C 正確;甲公司確認(rèn)換入大型專用設(shè)備的入賬價(jià)值=3 800+100=3