產(chǎn)生應納稅暫時性差異的項目

　　【多選題】：

　　下列項目中，產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

　　A. 期末預提產(chǎn)品質量保證費用

　　B. 稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C. 對可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于取得成本的部分進行了調整

　　D. 對以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調整

　　E. 對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值的部分計提了減值準備

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A 和 E 屬于可抵扣暫時性差異。固定資產(chǎn)的計稅基礎

　　【單選題】：

　　大海公司 2013 年 12 月 31 日取得某項機器設備，原價為 2 000 萬元，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 0，會計處理時按照年限平均法計提折舊;稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，2015 年 12 月 31 日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了 160 萬元的固定資產(chǎn)減值準備。2015 年

　　12 月 31 日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為( )萬元。

　　A.1 280

　　B.1 440 C.160 D.0

　　【答案】A

　　【解析】2015 年12 月31 日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬元)。

　　應當確認的匯兌收益

　　【單選題】：

　　甲公司外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應收賬款 500 萬歐元，當日的市場匯率為 1 歐元=10.30 元人民幣。5 月 31 日的市場匯率為 1 歐元=10.28 元人民幣;6 月 1 日的市場匯率為 1 歐元=10.32 元人民幣;6 月 30 日的市場匯率為 1 歐元=10.35 元人民幣。7 月 10 日收到該應收賬款，當日市場匯率為 1 歐元=10.34 元人民幣。該應收賬款 6 月份應當確認的匯兌收益為( )萬元人民幣。

　　A.-10 B.15 C.25 D.35

　　【答案】D

　　【解析】該應收賬款 6 月份應當確認的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬元人民幣)。外幣報表折算差額

　　【單選題】：

　　甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2015 年 1 月 1 日以 1 200 萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的 80%股份，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。2015 年 1 月 1 日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1 250 萬美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：1 美元=6.2 元人民幣。2015 年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為 200 萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時， 按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2015 年 12 月 31 目，1 美元=6.10 元人民幣;2015 年度平均匯率，1 美元=6.15 元人民幣。

　　乙公司 2015 年度財務報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為( )萬元。A.-135

　　B.-72.5 C.-145 D.0

　　【答案】A

　　【解析】外幣報表折算差額=(1 250+200)×6.10-(1 250×6.2+200×6.15)=-135(萬元人民幣)。

　　選擇確定記賬本位幣

　　【多選題】：

　　境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有( )。

　　A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

　　B. 與母公司交易占其交易總量的比重

　　C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

　　D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

　　E. 相對于境內母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性

　　【答案】ABCDE

　　【解析】上述選項均正確。企業(yè)發(fā)生的匯兌差額

　　【多選題】：

　　對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有( )。

　　A. 外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入財務費用

　　B. 外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應計入購建固定資產(chǎn)期間的財務費用

　　C. 企業(yè)因外幣交易業(yè)務所形成的應收應付款發(fā)生的匯兌差額，應計入當期財務費用

　　D. 企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應計入當期財務費用

　　E. 企業(yè)的外幣兌換業(yè)務所發(fā)生的匯兌差額，應計入當期營業(yè)外支出

　　【答案】CD

　　【解析】外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額計入公允價值變動損益;外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額， 符合資本化條件的應計入相關資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的計入當期損益(財務費用);企業(yè)的外幣兌換業(yè)務所發(fā)生的匯兌差額，應計入財務費用。

　　外幣資產(chǎn)負債表折算

　　【多選題】：

　　下列關于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有( )。

　　A. 實收資本項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　B. 未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　C. 資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

　　D. 負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

　　【答案】BCD

　　【解析】資產(chǎn)負債表中的的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，所以選項 A 正確，選項B、C 和 D 不正確。

　　對境外經(jīng)營財務報表進行折算

　　【多選題】：

　　下列各項關于對境外經(jīng)營財務報表進行折算的表述中，正確的有( )。

　　A. 對境外經(jīng)營財務報表折算產(chǎn)生的差額應在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示

　　B. 合并報表中對境外子公司財務報表折算產(chǎn)生的差額應由控股股東享有或分擔

　　C. 對境外經(jīng)營財務報表中實收資本項目的折算應按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

　　D. 處置境外子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益

　　【答案】ACD

　　【解析】合并報表中對境外子公司財務報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額，應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表。

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