答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題1.

　　【答案】D

　　【解析】固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A、B 和 D 屬于會(huì)計(jì)估計(jì);選項(xiàng) C，屬于會(huì)計(jì)政策。3.

　　【答案】A

　　【解析】會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的 列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額的差額，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)自變更之日起采用未來適用法，故應(yīng)從 2×17 年 10 月 1 日起， 按新的會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)提折舊，選項(xiàng) A 正確。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】2×17 年 1 月 1 日甲公司將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)改為公允價(jià)值模式 計(jì)量，屬于會(huì)計(jì)政策變更，則該變更甲公司調(diào)整 2×17 年 1 月 1 日盈余公積的金額=[17 600-

　　(14 000–400)]×(1-25%)×10%=300(萬元)。

　　借：投資性房地產(chǎn) 17 600

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 400

　　貸：投資性房地產(chǎn) 14 000

　　遞延所得稅負(fù)債 1 000

　　盈余公積 300

　　利潤分配——未分配利潤 2 700

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】(1)截至 2×18 年 3 月 31 日的累計(jì)折舊=1 000/10×2+1 000/10×3/12=225

　　(萬元);(2)截至 2×18 年 3 月 31 日的賬面價(jià)值=1000-225=775(萬元);(3)自 2×

　　18 年 4 月 1 日至 2×18 年年末計(jì)提的折舊額=775/(6×12- 2×l2-3)×9=155(萬元);

　　(4)2×18 年計(jì)提的折舊額=1 000/10×3/12+155=180(萬元);(5)2×18 年按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額=1 000/10=100(萬元);(6)確認(rèn)遞延所得稅收益=(180-100)×25%=20

　　(萬元);(7)會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì) 2×18 年凈利潤的影響=-[(180-100)-20=-60(萬元)， 或=-(180-100)×(1-25%)=-60(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，也可以采用未來適用法。8.

　　【答案】D

　　【解析】凈利潤共計(jì)調(diào)減 300 萬元，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積，未分配利潤共計(jì)調(diào)減 270 萬元。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A，如果是日后期間發(fā)現(xiàn)的，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表和所有者權(quán)益變動(dòng)表的本期數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)。

　　二、多項(xiàng)選擇題10.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)D，對(duì)初不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，通常不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A、B、C 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。12.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)發(fā)生重大虧損或重大盈利與會(huì)計(jì)估計(jì)變更無關(guān)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

　　13.

　　【答案】ABCD

　　【解析】產(chǎn)品保修費(fèi)用計(jì)提比例的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng) A 正確;預(yù)計(jì)負(fù)債余額

　　=20+10 000×4%-300=120(萬元)，選項(xiàng) B 正確;預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)為 0,遞延所得稅資產(chǎn)余額=(120-0)×25%=30(萬元)，選項(xiàng) C 正確;按原估計(jì)應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用 300 萬元，按新估計(jì)應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用 400 萬元，該項(xiàng)變更使 2×17 年利潤總額減少 100 萬元，選項(xiàng) D 正確。

　　14.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)作為重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，采用追溯重述法進(jìn)行調(diào)整。15.

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A、D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng) B、C，屬于舞弊，目的是調(diào)節(jié)企業(yè)利潤， 應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng) B，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不影響期初留存收益;選項(xiàng) C,將符合資本化條件的部分確認(rèn)為無形資產(chǎn)，借記

　　“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目，不影響期初留存收益。 17.

　　【答案】

　　(1)BCDE

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　(2)BD

　　【解析】選項(xiàng) A、C 和 E 屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng) B 和 D 是對(duì)資產(chǎn)定期消耗金額的調(diào)整， 屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

　　(3)ABCD

　　【解析】變更日無形資產(chǎn)的賬面凈值為 7 000 萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 7 000 萬元;“無形資

　　產(chǎn)攤銷方法的改變”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)將無形資產(chǎn)增加的 100 萬元攤銷額計(jì)入生產(chǎn)成本;

　　“固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的改變”屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)將 20×7 年度管理用固定資產(chǎn)增加

　　的折舊 120 萬元計(jì)入當(dāng)年度損益;“將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)”屬于會(huì)計(jì)政

　　策變更，變更日對(duì)交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值 20 萬元，并調(diào)增期初留存收益 15

　　萬元，遞延所得稅負(fù)債調(diào)增 5 萬元;投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬于會(huì)計(jì)政策變更， 變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。

　　(4)ABDE

　　【解析】出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=2 000×25%=500(萬元);對(duì)丙公司的投資應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;對(duì) 20×7 年度資本化開發(fā)費(fèi)用雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基

　　礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件;無形資產(chǎn)多攤銷 100 萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資

　　產(chǎn)=100×25%=25(萬元);管理用固定資產(chǎn) 20×7 年度多計(jì)提的 120 萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=120×25%=30(萬元)

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