【多選 1】甲公司 20×3 年自財政部門取得以下款項：(1)2 月 20 日，收到撥來的以前年度已完成重點科研項目的經(jīng)費補貼 260 萬元;(2)6 月 20 日，取得國家對公司進行扶改項目的支持

　　資金 3000 萬元，用于購置固定資產(chǎn)，相關(guān)資產(chǎn)于當年 12 月 28 日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計

　　使用 20 年，采用年限平均法計提折舊;(3)12 月 30 日，收到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)研究補貼 4000

　　萬元，該項目至取得補貼款時已發(fā)生研究支出 1600 萬元，預(yù)計項目結(jié)項前仍將發(fā)生研究支出

　　2400 萬元。假定上述政府補助在 20×3 年以前均未予確認，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司

　　20×3 年對政府補助相關(guān)的會計處理中，正確的有( )。

　　A. 當期應(yīng)計入損益的政府補助是 1860 萬元

　　B. 當期取得與收益相關(guān)的政府補助是 260 萬元

　　C. 當期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是 3000 萬元

　　D. 當期應(yīng)計入資本公積的政府補助是 4000 萬元

　　【答案】AC【考點】政府補助的概述及其會計處理

　　【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，與收益相關(guān)的政府補助，是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助之外的政府補助，所以事項(2)

　　3000 萬元屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，選項 C 正確;事項(1)和(3)4260 萬元(4000+260)

　　屬于與收益相關(guān)的政府補助，選項 B 錯誤;當期應(yīng)計入損益的政府補助=260+1600=1860(萬元)，選項 A 正確;政府補助不計入資本公積，選項 D 錯誤。

　　【單選 2】2×17 年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)購入商品應(yīng)付乙公司賬款 2000

　　萬元，以庫存商品償付該欠款的 20%，其余以銀行存款支付;(2)以持有的公允價值為 2500

　　萬元的對子公司(丙公司)投資換取公允價值為 2400 萬元的丁公司 25%股權(quán)，補價 100 萬

　　元以現(xiàn)金收取并存入銀行;(3)以分期收款結(jié)算方式銷售大型設(shè)備，款項分 3 年收回;(4)甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對已公司 80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司 2×17 年發(fā)生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。

　　A. 分期收款銷售大型設(shè)備

　　B. 以甲公司普通股取得已公司 80%股權(quán)

　　C. 以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項

　　D. 以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補價

　　【答案】D【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)概念

　　【解析】選項 A，分期收款銷售商品，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項 B，增發(fā)股票不屬于資產(chǎn)，因此以增發(fā)股票取得的股權(quán)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項 C，屬于以非貨幣性資產(chǎn)償還負債，沒有換入資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　【解題思路】非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)(即補價)。認定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于 25%作為參考。若補價÷整個資產(chǎn)交換金額<25%，則屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;若補價

　　÷整個資產(chǎn)交換金額≥25%的，視為貨幣性資產(chǎn)交換，適用其他相關(guān)準則。整個資產(chǎn)交換金額即在整個非貨幣性資產(chǎn)交換中最大的公允價值。本題事項(2)，100/2500=4%<25%。

　　【單選 3】下列各項中，甲公司應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理的是( )。

　　A. 以持有的應(yīng)收賬款換取乙公司的產(chǎn)品

　　B. 以持有的商品換取乙公司的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用

　　C. 以持有的應(yīng)收票據(jù)換取乙公司的電子設(shè)備

　　D. 以一項債權(quán)投資換取乙公司的一項股權(quán)投資

　　【答案】B【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)概念

　　【解析】貨幣性資產(chǎn)主要包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、債權(quán)投資等，非貨幣性資產(chǎn)交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，因此 A、C 和 D 所述的事項均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　【單選 4】經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一項專利技術(shù)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價值為 560 萬元，公允價值為 700 萬元(等于計稅價格)，甲公司將產(chǎn)品運抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票，當日，雙方辦妥了專利技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評估確認，該專項技術(shù)的公允價值為 900 萬元，甲公司另以銀行存款支付乙公司 135 萬元，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為 17%，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)適用的增值稅稅率為 6%，不考慮其他因素，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值是( )。

　　A.641 萬元B.900 萬元

　　C.781 萬元D.819 萬元

　　【答案】B【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　【解析】甲公司作為支付補價的一方，甲公司換入專利技術(shù)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值+ 換出資產(chǎn)增值稅銷項稅額-換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額+支付的應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本的相關(guān)稅費+支付的補價=700+700×17%-900×6%+0+135=900(萬元)。

　　【單選 5】甲公司為增值稅一般納稅人，20×2 年 1 月 25 日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為 80 萬元，累計攤銷為 15 萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量;換入商品的賬面成本為 72 萬元，未計提跌價準備，公允價值為 100 萬元，增值稅稅額為 17 萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的 30 萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為( )。

　　A.0

　　B.22 萬元

　　C.65 萬元

　　D.82 萬元

　　【答案】D【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

　　【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以甲公司以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的公允價值，換出資產(chǎn)公允價值= 換入資產(chǎn)的公允價值+換入資產(chǎn)可抵扣的增值稅進項稅額-支付的補價+收到的補價=100+17+30=147(萬元)，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益(資產(chǎn)處置收益)=147-(80-15)=82(萬元)。

　　【多選 6】甲公司欠乙公司貨款 1500 萬元，因甲公司發(fā)生財務(wù)困難，無法償還已逾期的欠款。為此，甲公司與乙公司經(jīng)協(xié)商一致，于 2×17 年 6 月 4 日簽訂債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以

　　其擁有的賬面價值為 650 萬元、公允價值為 700 萬元的設(shè)備，以及賬面價值為 500 萬元、公

　　允價值為600 萬元的庫存商品抵償乙公司貨款，差額部分于2×18 年6 月底前以現(xiàn)金償付80%。

　　其余部分予以豁免。雙方已于 2×17 年 6 月 30 日辦理了相關(guān)資產(chǎn)交接手續(xù)。甲公司與乙公司

　　不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易于 2×17 年會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A. 甲公司確認債務(wù)重組利得 40 萬元

　　B. 甲公司確認延期償付乙公司貨款 280 萬元的負債

　　C. 甲公司抵債庫存商品按公允價值 600 萬元確認營業(yè)收入

　　D. 甲公司抵債設(shè)備按公允價值與其賬面價值的差額 50 萬元確認處置收益

　　【答案】ACD【考點】債務(wù)重組的會計處理

　　【解析】甲公司確認延期償付乙公司貨款 160 萬元的負債，選項 B 錯誤。不考慮相關(guān)稅費的賬務(wù)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理 650

　　貸：固定資產(chǎn) 650

　　借：應(yīng)付賬款 1500

　　貸：固定資產(chǎn)清理 650

　　資產(chǎn)處置損益 50(700-650)

　　營業(yè)外收入———債務(wù)重組利得 40(1500-600-700-200×80%) 主營業(yè)務(wù)收入 600

　　應(yīng)付賬款 160

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 500

　　貸：庫存商品 500

　　【解題思路】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入當期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，作為處置資產(chǎn)損益，計入當期損益。

　　【多選 7】2×14 年 10 月，法院規(guī)定量準了甲公司的重整計劃。截至 2×15 年 4 月 10 日，甲公

　　司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)：應(yīng)清償給債權(quán)人的 3500 萬元股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。甲公司認為，有關(guān)重整事項已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能得到法院對該重整協(xié)議履行完畢的裁決。預(yù)計重整收益

　　1500 萬元。甲公司與 2×15 年 4 月 20 日經(jīng)董事會批準對外報出 2×14 年財務(wù)報告。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司有關(guān)重整的會計處理中，正確的有( )。

　　A. 按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制重要期間的財務(wù)報表

　　B. 在 2×14 年財務(wù)報表附注中披露這重整事項的有關(guān)情況

　　C. 在 2×14 年財務(wù)報表中確認 1500 萬元的重整收益

　　D. 在重整協(xié)議相關(guān)重大不確定性消除時確認 1500 萬元的重整收益

　　【答案】ABD【考點】債務(wù)重組的會計處理

　　【解析】甲公司重整事項基本執(zhí)行完畢，且很可能得到法院對該重整協(xié)議履行完畢的裁決，可以判斷企業(yè)能進行持續(xù)經(jīng)營，可以按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制重要期間的財務(wù)報表，選項 A 正確; 甲公司需要在 2×14 年財務(wù)報表附注中披露這重整事項的有關(guān)情況，包括但不限于可以使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制重整期間的財務(wù)報表，選項 B 正確;截至 2×14 年資產(chǎn)負債表日重整情況的執(zhí)行和結(jié)果仍存在重大不確定性，甲公司應(yīng)在法院裁定重整協(xié)議履行完畢后確認重整收益 1500 萬元，因此選項 C 錯誤，選項D 正確。

　　【單選 8】20×3 年，甲公司實現(xiàn)利潤總額 210 萬元，包括：20×3 年收到的國債利息收入 10

　　萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款 20 萬元。甲公司 20×3 年年初遞延所得稅負債余

　　額為 20 萬元，年末余額為 25 萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。不考慮其他因素，甲公司 20×3 年的所得稅費用是( )。

　　A.52.5 萬元

　　B.55 萬元

　　C.57.5 萬元

　　D.60 萬元

　　【答案】B【考點】所得稅費用的確認和計量

　　【解析】甲公司 20×3 年的所得稅費用=(210-10+20-5/5%)×25%+(25-20)=55(萬元)�；�

　　在所得稅稅率不變的前提下，甲公司 20×3 年的所得稅費用=(210-10+20)×25%=55(萬元)�；� 20×3 年確認的遞延所得稅=25-20=5(萬元)說明產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 5/25%=20(萬元)，所以本期計算應(yīng)交所得稅時納稅調(diào)減20 萬元，因此甲公司20×3 年應(yīng)交所得稅=(210-10+20-20)×25%=50(萬元)，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用，甲公司 20×3 年的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

　　【多選 9】甲公司以人民幣為記賬本位幣，2×17 年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：(1)外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同;(2)支付應(yīng)付美元貨款，支付當日的即期匯率與應(yīng)付美元貨款的賬面匯率不同;(3)年末折算匯率與交易發(fā)生時或賬面匯率不同。不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司 2×17 年上述外幣交易或事項會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A. 償還美元賬款時按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬

　　B. 收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

　　C. 外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價值

　　D. 各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益

　　【答案】AD【考點】外幣交易的會計處理

　　【解析】結(jié)算外幣貨幣性項目時，將其外幣結(jié)算金額按照當日即期匯率折算為記賬本位幣金額， 并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用-匯兌差額”科目，選項 A 正確;企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。選項B 和 C 不正確;期末，將所有外幣貨幣性項目的外幣余額，按照期末即期匯率折算為記賬本位幣金額，并與原記賬本位幣金額相比較，其差額記入“財務(wù)費用-匯兌差額”科目，選項 D 正確。

　　【多選 10】甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在英國和加拿大分別設(shè)有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為英鎊和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有( )。

　　A. 英國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣

　　B. 加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣

　　C. 加拿大公司的加元收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣

　　D. 英國公司持有的作為其他權(quán)益工具投資核算的股票投資采用期末匯率折算為人民幣

　　【答案】CD【考點】外幣財務(wù)報表折算

　　【解析】資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算，因此 A 和 B 錯誤，D 正確; 利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算，因此選項 C 正確。