甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年1月1日，甲公司接受投資者投入一臺需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備。雙方協(xié)議約定該設(shè)備的價(jià)值為500萬元，等于公允價(jià)值。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為40元，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為10萬元，售價(jià)為24萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率為10%。至2017年6月30日安裝完畢，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為2.4萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，則甲公司2018年因該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為( )萬元。

　　A.55

　　B.55.24

　　C.99.43

　　D.110.48

　　參考答案：C

　　參考解析：該設(shè)備的入賬成本=500+40+10+24×10%=552.4(萬元)，甲公司2018年應(yīng)該計(jì)提的折舊金額=552.4/10×2/12×6=55.24(萬元);2017年應(yīng)該計(jì)提的折舊金額=552.4/10 ×2/12×6+(552.4-55.24×2)×2/10×6/12=55.24+44.19=99.43(萬元)。

　　企業(yè)采用出包方式建造自用廠房，則企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不構(gòu)成在建工程項(xiàng)目成本的是( )。

　　A.建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

　　B.領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

　　C.支付給建筑公司的工程進(jìn)度款

　　D.已完工但尚未辦理竣工決算手續(xù)前發(fā)生的專門借款利息支出

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D，已完工但尚未辦理竣工決算的工程按其暫估金額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，其后續(xù)專門借款利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入工程成本

　　收入的確認(rèn)以合同為基礎(chǔ)，合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對比例，將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。單獨(dú)售價(jià)無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部相關(guān)信息來合理估計(jì)單獨(dú)售價(jià)。單獨(dú)售價(jià)無法直接觀察時(shí)，企業(yè)不可采用下列方法來確定單獨(dú)售價(jià)( )。

　　A.追溯調(diào)整法

　　B.市場調(diào)整法

　　C.成本加成法

　　D.余值法

　　參考答案：A

　　參考解析：單獨(dú)售價(jià)無法直接觀察的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮其能夠合理取得的全部相關(guān)信息，采用市場調(diào)整法、成本加成法、余值法等方法合理估計(jì)單獨(dú)售價(jià)，不能采用追溯調(diào)整法，選項(xiàng)A不正確。

　　甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)于2017年1月1日開始建造一棟廠房，預(yù)計(jì)工期為3年。甲公司為建造廠房占用的借款包括一筆專門借款和兩筆一般借款：(1)20×4年12月1日，為建造廠房，以面值發(fā)行公司債券，面值為2000萬元，票面利率為4%;(2)2016年7月1日借入一般借款3000萬元，期限為3年，利率為6%;(3)2017年1月1日借入一般借款2000萬元，期限為2年，利率為5%。甲公司2017年有關(guān)建造支付情況如下：1月1日，支付工程款1000萬元;3月31日，支付工程款1500萬元;6月30日，支付工程款1800萬元。甲公司將閑置專門借款存人銀行的月收益率為0.5%。不考慮其他因素，2017年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用是( )萬元。

　　A.136.4

　　B.151.4

　　C.345

　　D.360

　　參考答案：A

　　參考解析：專門借款資本化金額=2000×4%-(2000-1000)×0.5%×3=65(萬元)

　　一般借款資本化率=(3000×6%+2000×5%)/(3000+2000)=5.6%

　　一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1000+1500-2000)×9/12+1800×6/12=1275(萬元)

　　一般借款利息費(fèi)用資本化金額=1275×5.6%=71.4(萬元)

　　因此，2017年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用=65+71.4=136.4(萬元)。

　　下列有關(guān)表述中，正確的是( )。

　　A.少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中無需單獨(dú)列示

　　B.少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為負(fù)債單獨(dú)列示

　　C.少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益單獨(dú)列示

　　D.少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目中單獨(dú)列示

　　參考答案：C

　　參考解析：按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第33號——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》準(zhǔn)則的規(guī)定，子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額，應(yīng)當(dāng)作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下以“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

　　甲公司屬于核電發(fā)電企業(yè)，2016年1月1日正式建造完成并交付使用一座核反應(yīng)堆，實(shí)際發(fā)生的建造成本為100000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2016年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。利率為5%，期數(shù)為40期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.142。2017年年末甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為( )萬元。

　　A.1420

　　B.1470

　　C.1565.55

　　D.10000

　　參考答案：C

　　參考解析：2016年1月1日，棄置費(fèi)用現(xiàn)值=100000×0.142=1420(萬元)

　　2017年12月31日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=1420×(1+5%)2=1565.55(萬元)

　　甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元買人價(jià)為1美元=6.1元人民幣，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6.2元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.15元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份利潤總額的影響金額為( )萬元人民幣。

　　A.24

　　B.-12

　　C.-24

　　D.12

　　參考答案：B

　　參考解析：甲公司因該外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6.15-6.2)=-12(萬元人民幣)。

　　賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款——美元 (240×6.15)1476

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 12

　　貸：銀行存款——人民幣 (240×6.2)1488

　　下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是( )。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債的金額一定等于未來應(yīng)支付的金額

　　B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

　　D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

　　參考答案：B

　　參考解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的金額通常應(yīng)當(dāng)?shù)扔谖磥響?yīng)支付的金額，如果貨幣時(shí)間價(jià)值的影響重大，應(yīng)考慮現(xiàn)值計(jì)量，選項(xiàng)A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，但不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯誤。

　　下列項(xiàng)目中，不屬于政府補(bǔ)助的是( )。

　　A.無償撥款

　　B.稅收返還

　　C.財(cái)政貼息

　　D.增值稅出口退稅

　　參考答案：D

　　參考解析：增值稅出口退稅是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于政府補(bǔ)助。

　　乙公司將其臨街店鋪出租給甲公司，租賃期自2017年6月30日至2020年6月30日。租賃期內(nèi)，第一個半年免租金，之后每半年支付租金90萬元，于每年6月30日、12月31日支付。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪累計(jì)銷售額達(dá)到5000萬元或以上，乙公司可額外獲取1%的經(jīng)營分享收入。

　　2018年度該商鋪的銷售額共計(jì)6200萬元。不考慮其他因素，則乙公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為( )萬元。

　　A.90

　　B.150

　　C.180

　　D.212

　　參考答案：D

　　參考解析：乙公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=(90×5)/6×2+6200×1%=212(萬元)，對于出租人發(fā)生的或有租金，應(yīng)該在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期租金收入。

　　企業(yè)應(yīng)該基于合同來確認(rèn)收入，合同開始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行評估，識別該合同所包含的各單項(xiàng)履約義務(wù)。下列關(guān)于履約義務(wù)的說法中，不正確的是( )。

　　A.履約義務(wù)是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾

　　B.合同中明確的承諾屬于履約義務(wù)

　　C.企業(yè)以往的習(xí)慣做法導(dǎo)致合同訂立時(shí)客戶合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾屬于履約義務(wù)

　　D.企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動一般屬于履約義務(wù)

　　參考答案：D

　　參考解析：履約義務(wù)，是指合同中企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾。履約義務(wù)既包括合同中明確的承諾，也包括由于企業(yè)已公開宣布的政策、特定聲明或以往的習(xí)慣做法等導(dǎo)致合同訂立時(shí)客戶合理預(yù)期企業(yè)將履行的承諾。企業(yè)為履行合同而應(yīng)開展的初始活動，通常不構(gòu)成履約義務(wù)，除非該活動向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品。選項(xiàng)D不正確，其余選項(xiàng)正確。