參考答案：

　　參考答案及解析

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】金融資產主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。雖然長期股權投資的確認和計量沒有在《金融工具確認與計量》準則規(guī)范，但長期股權投資屬于金融資產。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】持有交易性金融資產的目的是為了近期出售;而可供出售金融資產是包含不被分為其他三類金融資產之外的部分，所以二者的本質區(qū)別是投資目的不同。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】劃分為交易性金融資產，則入賬價值為108-6-0.2=101.8(萬元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】為取得交易性金融資產而發(fā)生的相關費用計入“投資收益”科目，已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應收股利，所以交易性金融資產的人賬價值=60×(13-3)=600(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司持有該項交易性金融資產的累計損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資初始確認時，應當按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】持有至到期投資的成本為85200-80000×5%=81200(萬元)，則記入“持有至到期投資——利息調整”的金額為1200萬元。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】股票沒有固定的到期日，回收金額也不固定或可確定，所以不能作為持有至到期投資核算。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】持有至到期投資——利息調整的攤銷應采用實際利率法。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】 2010年度：

　　借：持有至到期投資——成本　　　3 000

　　——利息調整　　132.27

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　3 132.27

　　借：應收利息　　　(3 000×5%)150

　　貸：投資收益　　(3 132.27×4%)125.29

　　持有至到期投資—利息調整　　24.71

　　2010年末賬面余額=3 132.27-24.71=3 107.56 (萬元)

　　2011年度：

　　借：應收利息　　　(3 000×5%)150

　　貸：投資收益　(3 107.56×4%)124.3

　　持有至到期投資——利息調整　 25.70

　　2011年年末賬面余額=3 107.56-25.7=3 081.86(萬元)

　　11.

　　【答案】A

　　12.

　　【答案】C

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融資產的初始確認金額為1530+5=1535(萬元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積。

　　15.

　　【答案】C

　　【解析】應確認的營業(yè)外支出金額=(100-5)-(10+1.7)-80=3.3(萬元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】可供出售權益工具減值因素消失，減值準備通過資本公積轉回。

　　17.

　　【答案】

　　(1)A

　　(2)B

　　【解析】2011年度對乙公司股票投資應確認的投資收益包括(1)費用減計投資收益，(2)持有收益和處置時公允價值與初始入賬金額之差增計投資收益，即： 3+(9.18×20)-(175.52-4-0.52)-(0.52+0.54)=14.54萬元。上式說明對投資收益總體影響通常為現(xiàn)金流量(不考慮已經宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利影響)的差額，即投資收益=3+(9.18×20-0.54)-(175.52-4)=14.54萬元。

　　會計分錄如下：

　　2011年3月25日

　　借：交易性金融資產——成本 171

　　應收股利 4

　　投資收益 0.52

　　貸：銀行存款 175.52

　　2011年4月10日

　　借：銀行存款 4

　　貸：應收股利 4

　　2011年6月30日

　　借：公允價值變動損益 46(6.25×20-171)

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動 46

　　2011年10月10日

　　借：銀行存款 3

　　貸：投資收益 3

　　2011年11月10日

　　借：銀行存款 183.06(9.18×20-0.54)

　　交易性金融資產——公允價值變動 46

　　貸：交易性金融資產——成本 171

　　公允價值變動損益 46

　　投資收益 12.06

　　(3)A

　　【解析】該債券的累計投資收益=(118-100初始確認金額)-2(交易費用)+2(2010上半年利息)+2(2010下半年利息)=20(萬元)。

　　18.

　　【答案】

　　(1)C

　　【解析】A公司2010年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-50=981.67(萬元)。

　　(2)A

　　【解析】2010年12月31日應確認的投資收益=981.67×6%=58.90(萬元)。

　　19.

　　(1)B

　　【解析】可供出售金融資產應按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應作為應收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產的初始入賬金額 = 1500-20 +5 = 1485(萬元)

　　(2)B

　　【解析】2011年12月31日，甲公司累計確認的資本公積 = (1600-1485)+(1300-1600) = - 185(萬元)

　　(3)D

　　【解析】可供出售金融資產發(fā)生減值時，原直接計入所有者權益中的因公允價值變動形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。

　　(4)C

　　【解析】可供出售金融資產發(fā)生的減值損失是可以轉回的，選項A 錯誤;可供出售金融資產賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額即為其減值的金額，選項B錯誤;可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，應通過資本公積轉回，選項C正確，選項D錯誤，只有可供出售債務工具投資發(fā)生的減值損失，才能通過損益轉回。

　　20.

　　【答案】

　　(1)C

　　【解析】2007年12月31日，該股票的市場價格為每股5.5元。

　　確認股票公允價值變動=20×5.5-100=10(萬元)

　　借：可供出售金融資產——公允價值變動 10

　　貸：資本公積——其他資本公積 10

　　2008年12月31日，該股票的市場價格為每股4.75元。

　　確認股票公允價值變動=20×4.75-110=-15(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積 15

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動 l5

　　(2)A

　　【解析】2009年12月31日，該股票的市場價格為每股4.5元。

　　股票的公允價值變動=20×(4.5-4.75)=-5(萬元)

　　借：資本公積——其他資本公積 5

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動 5

　　累計確認的資本公積=10-15-5=-10(萬元)

　　(3)B

　　【解析】2010年12月31日，該股票的市場價格為每股3.5元。

　　股票投資的減值損失=20×(5-3.5)=30(萬元)

　　借：資產減值損失 30

　　貸：可供出售金融資產——公允價值變動 20

　　資本公積——其他資本公積 10