一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 由于該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)交換損益的金額為0，分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)857 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136 000

　　貸：庫(kù)存商品 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　 170 000

　　銀行存款23 000

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：以賬面價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，選項(xiàng)D與換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定無(wú)關(guān)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：公允價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)處理。

　　選項(xiàng)A、B，A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=90+10=100(萬(wàn)元);A公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=90-(100-45)-2=33(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，B公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100-10=90(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，B公司換出庫(kù)存商品應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且在換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，A公司收到的補(bǔ)價(jià)=1 00-80=20(萬(wàn)元)，A公司換入商品的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值1 00-收到的補(bǔ)價(jià)20=80(萬(wàn)元)。

　　相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 88

　　累計(jì)折舊 60

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12

　　貸：固定資產(chǎn) 1 60

　　借：庫(kù)存商品 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 88

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　 12

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，換出辦公樓即為辦公樓的處置，處置凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)B，持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定;選項(xiàng)D，辦公樓的處置凈收益=30-26=4(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司換出A設(shè)備的賬面價(jià)值=500 000-[500 000×(1-5%)×(5/15+4/15+3/15)]=120 000(元)，選項(xiàng)A不正確;甲公司換入B設(shè)備的入賬價(jià)值=250 000-30 000+15 000=235 000(元)。選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)B、C不正確。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠進(jìn)行可靠計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。因此甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+500+10=810(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理400

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 500

　　借：無(wú)形資產(chǎn) 810

　　銀行存款126 (51+85-10)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300

　　應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅)——銷項(xiàng)稅136

　　固定資產(chǎn)清理400

　　營(yíng)業(yè)外收入 100

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100

　　貸：庫(kù)存商品 300

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換的計(jì)量。甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=650-(600-120)=170(萬(wàn)元);賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 480

　　累計(jì)折舊 120

　　貸：固定資產(chǎn) 600

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 600

　　銀行存款 160.5

　　貸：固定資產(chǎn)清理 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 110.5

　　營(yíng)業(yè)外收入 170

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=[70-(80-20)]+[60-(50-10)]=10+20=30(萬(wàn)元)，甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：固定資產(chǎn) 140

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 23.8

　　累計(jì)攤銷 20

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　 10.2

　　無(wú)形資產(chǎn) 80

　　營(yíng)業(yè)外收入——處置無(wú)形資產(chǎn)利得 10

　　銀行存款 23.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10

　　貸：庫(kù)存商品 50

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司向乙公司支付的補(bǔ)價(jià)=280-270=10(萬(wàn)元);甲公司換入B產(chǎn)品的入賬價(jià)值=270+10=280(萬(wàn)元)。

　　甲公司分錄：

　　借：庫(kù)存商品 280

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 270

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)45.9

　　銀行存款 11.7

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 270

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30

　　貸：庫(kù)存商品 300

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 14

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 14

　　11、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 不含稅補(bǔ)價(jià)=360 000-300 000=60 000(元);甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=360 000-60 000=300 000(元)。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=(60+70)+10=140(萬(wàn)元)，其中，“10”指的是“補(bǔ)價(jià)”即交換資產(chǎn)公允價(jià)值的差額;

　　或者：甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值=(60+70)+60×17%-140×17%+23.6=140(萬(wàn)元)。

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換收到的補(bǔ)價(jià)=35-29=6(萬(wàn)元)

　　甲公司換入大客車的入賬價(jià)值=35-6+3=32(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：固定資產(chǎn)清理 30

　　累計(jì)折舊 20

　　貸：固定資產(chǎn) 50

　　借：固定資產(chǎn) 32

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 4.93

　　銀行存款 4.02

　　貸：固定資產(chǎn)清理 30

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.95

　　營(yíng)業(yè)外收入 5

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 與“長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)”對(duì)應(yīng)的其他綜合收益的金額80 000元，在長(zhǎng)期股權(quán)投資處置時(shí)要轉(zhuǎn)入投資收益，相關(guān)分錄如下：

　　借：原材料 300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 51 000

　　銀行存款9 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 200 000

　　——損益調(diào)整 40 000

　　——其他權(quán)益變動(dòng) 80 000

　　投資收益 40 000

　　借：其他綜合收益 　　　80 000

　　貸：投資收益 　　　　　　80 000

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，甲公司收到的補(bǔ)價(jià)=500 000-400 000=100 000(元)，甲公司換入商品的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值500 000-收到的補(bǔ)價(jià)100 000=400 000(元)。

　　借：固定資產(chǎn)清理 440 000

　　累計(jì)折舊 300 000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 000

　　貸：固定資產(chǎn) 800 000

　　借：庫(kù)存商品　　 400 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　68 000

　　銀行存款　 　117 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　440 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000

　　營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 60 000

　　16、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，此時(shí)應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=200+300=500(萬(wàn)元)，換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值=500×200/(200+300)=200(萬(wàn)元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500×300/(200+300)=300(萬(wàn)元)。

　　17、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：貨幣性資產(chǎn)與非貨幣性資產(chǎn)的辨析。預(yù)付賬款將來(lái)收到的不是固定金額的貨幣，而是貨物，不滿足貨幣性資產(chǎn)的定義。

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 非貨幣性資產(chǎn)交換，它是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換，最終交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，我們將后者稱為補(bǔ)價(jià)。在實(shí)際中，是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，可以用以下公式判斷：

　　(1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的公允價(jià)值<25%

　　(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)公允價(jià)值)<25%

　　選項(xiàng)A比例=40/(360+40)=10%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)B比例=80/280=28.57%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)C比例=140/(140+320)=30.4%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)D比例=30/420=7.1%，雖然低于25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　19、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A公司因資產(chǎn)置換而確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入=15+100=115(萬(wàn)元)

　　B公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn) 　　　　　(300-30+20)290

　　銀行存款 　　　　　　　(30-5-20)5

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　　　　　　60

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　285

　　投資收益　　[300-(285-60)-5]70

　　借：資本公積　　75

　　貸：投資收益　　　　75

　　A公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　255

　　累計(jì)折舊　　(300/10×1.5)45

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　300

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　(270+30)300

　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　　255

　　營(yíng)業(yè)外收入　　(270-255)15

　　銀行存款　　　　　　　　　30

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本

　　(2000×20%-300)100

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　100

　　20、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司向丙公司支付的補(bǔ)價(jià)=510 000-500 000=10 000(元)

　　甲公司換入設(shè)備的成本=500 000+10 000=510 000(元)

　�、俳瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 510 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)86 700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000

　　銀行存款 11 700

　�、诮瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)成本 410 000

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 000

　　貸：庫(kù)存商品 420 000

　�、劢瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　50 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　50 000

　　21、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

　　可供出售金融資產(chǎn)原計(jì)入其他綜合收益的金額80 000元，在該項(xiàng)金融資產(chǎn)處置時(shí)要轉(zhuǎn)入投資收益，分錄如下：

　　借：其他綜合收益 80 000

　　貸：投資收益 80 000

　　22、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 換出的補(bǔ)價(jià)的金額為換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)公允價(jià)值之差，則補(bǔ)價(jià)的金額=(400+1 200)-(780+800)=20(萬(wàn)元)。

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是非貨幣性資產(chǎn)交換的內(nèi)容。非貨幣性資產(chǎn)交換在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，可以確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，而與收支補(bǔ)價(jià)無(wú)關(guān)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置損益=300-280+20=40(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，甲公司換入固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的入賬價(jià)值=300-40=260(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，乙公司換出固定資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值=600-600×2/5-(600-600×2/5)×2/5=216(萬(wàn)元)，乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)處置損益=260-216=44(萬(wàn)元);選項(xiàng)D，乙公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的入賬價(jià)值=260+40=300(萬(wàn)元)。

　　甲公司相關(guān)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 260

　　銀行存款 40

　　其他綜合收益 20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 200

　　——損益調(diào)整 60

　　——其他權(quán)益變動(dòng) 20

　　貸：投資收益 40

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益=900-[500+(1500×40%-500)+500×40%]+100×40%=140(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，乙公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為900萬(wàn)元，占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=2 500×40%=1 000(萬(wàn)元)，初始投資成本小于占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，所以應(yīng)以1 000萬(wàn)元作為入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，乙公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益=900-800=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D，甲公司換入交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為900萬(wàn)元。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 符合下列情形之一的，表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。

　　(1)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)。對(duì)于存在活躍市場(chǎng)的存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值。

　　(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)、但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)。對(duì)于同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以同類或類似資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)確定其公允價(jià)值。

　　(3)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場(chǎng)交易，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。該公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的變動(dòng)區(qū)間很小，或者在公允價(jià)值估計(jì)數(shù)變動(dòng)區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價(jià)值估計(jì)數(shù)的概率能夠合理確定的，視為公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷。滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)：(1)換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。(2)換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。所以，選項(xiàng)D不符合題意。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該項(xiàng)交換不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　6、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 應(yīng)收票據(jù)和準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定。

　　選項(xiàng)A，補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+300)=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)B，補(bǔ)價(jià)比例=73/280=26.07%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，因此該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　　選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=100/(100+320)=23.81%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　8、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，銀行本票作為其他貨幣資金核算，屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　9、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn);選項(xiàng)C，未到期的應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)。

　　10、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn);選項(xiàng)C，銀行匯票屬于其他貨幣資金，屬于貨幣性資產(chǎn)，故選項(xiàng)B、C不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　11、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A中的應(yīng)收債權(quán)屬于貨幣性資產(chǎn)，因此，選項(xiàng)A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，補(bǔ)價(jià)比例50÷100=50%，大于25%，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　12、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 甲公司持有的該股權(quán)投資在處置日的賬面價(jià)值=2200+(7500×30%-2200)+(3500-400+650)×30%=3375(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)處理為：

　　借：固定資產(chǎn)3900

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3375

　　投資收益425

　　銀行存款100

　　借：其他綜合收益195

　　貸：投資收益195

　　丙公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3800

　　銀行存款100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3900

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄略。

　　13、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

　　由于甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值等于換入資產(chǎn)的公允價(jià)值，因此補(bǔ)價(jià)為0，支付的銀行存款均為增值稅的金額，所以甲公司換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800(萬(wàn)元)，乙公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=800+10=810(萬(wàn)元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的處置損益=800-(1000-200-100)-5=95(萬(wàn)元);乙公司應(yīng)確認(rèn)的損益=800-(1200-500)-40=60(萬(wàn)元)。

　　14、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，持有至到期的債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn);選項(xiàng)D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　15、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理。

　　甲公司應(yīng)做的處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600

　　無(wú)形資產(chǎn)206

　　銀行存款(51-6)45

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

　　固定資產(chǎn)清理350

　　營(yíng)業(yè)外收入150

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200

　　貸：庫(kù)存商品200

　　因此項(xiàng)交換，甲公司對(duì)損益的影響金額=300+150-200=250(萬(wàn)元)

　　乙公司處理為：

　　借：庫(kù)存商品300

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51

　　固定資產(chǎn)500

　　貸：銀行存款51

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資500

　　投資收益100

　　無(wú)形資產(chǎn)100

　　營(yíng)業(yè)外收入100

　　此項(xiàng)交換中，乙公司確認(rèn)的損益金額=100+100=200(萬(wàn)元)

　　所以正確答案為A、B、C。

　　16、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營(yíng)租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益;選項(xiàng)B，這里說(shuō)的“發(fā)生的融資費(fèi)用”是指未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，因?yàn)槿谫Y租入的設(shè)備不需要安裝即可投入使用，所以未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷不符合資本化條件，不需要計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C，換出固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集，最終轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支;選項(xiàng)D，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，不確認(rèn)損益，換出無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

　　【提示】如果本題選項(xiàng)B改為“需要安裝的設(shè)備”，那么在安裝期間需要將未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷記入到固定資產(chǎn)中，在安裝結(jié)束之后將未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷記入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)本題交換涉及的補(bǔ)價(jià)金額=360 000-300 000=60 000(元)(1分)

　　收到補(bǔ)價(jià)60 000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值360 000元的比例為16.67%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。

　　紅旗公司換入原材料的成本=360 000-60 000=300 000(元)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　300 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　51 000

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　 　9 000

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　240 000

　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　 　80 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　 40 000(1分)

　　借：其他綜合收益　　　　　　　80 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　80 000

　　(2)�、倥袛啵菏盏降难a(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10/115=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　�、诩t旗公司換入固定資產(chǎn)——專用設(shè)備的成本=115-10+5.75-17.85=92.9(萬(wàn)元)(1分)

　　③會(huì)計(jì)分錄

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　115

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　235

　　貸：固定資產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù)　　　　　　　　　　　　350

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　5.75

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　5.75

　　借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備　　　　　　　　　　92.9

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　17.85

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　120.75(1分)

　　(3)收到補(bǔ)價(jià)20 000元占換出資產(chǎn)公允價(jià)值400 000元的比例為5%，小于25%，應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算。

　　紅旗公司換入專利的成本=400 000-20 000=380 000(元)(1分)

　　①借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　340 000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　 40 000

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　220 000

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　600 000

　�、诮瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　 20 000

　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　380 000

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　340 000

　　營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得　　　　60 000(1分)

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