【2012年·多選題】下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

　　B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

　　C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CD僅能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。

　　【多選題】下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有(　)。

　　A.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)

　　B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1000萬元

　　C.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為100萬元，按稅法規(guī)定，開發(fā)階段支出形成無形資產(chǎn)，要按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，按稅法規(guī)定，對于交易性金融資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，因此計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定不允許稅前扣除，所以預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-0，即計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值。選項(xiàng)C，賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100×150%=150，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不相等;選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，因此預(yù)收賬款的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　【多選題】下列有關(guān)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額

　　B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的賬面價(jià)值-以前期間已稅前列支的金額

　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可稅前列支的金額

　　D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-以前期間已稅前列支的金額

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』本題考核計(jì)稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)的成本-以前期間已稅前列支的金額;負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可稅前列支的金額。

　　【多選題】“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

　　C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異影響所得稅費(fèi)用的金額

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項(xiàng)A和D產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　【多選題】關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有(　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤表中的所得稅費(fèi)用

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。

　　【多選題】下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用的有(　)。

　　A.企業(yè)發(fā)生可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值暫時(shí)性下降

　　C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值下降

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)B產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入其他綜合收益;選項(xiàng)C產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)入商譽(yù)。所以此題應(yīng)選擇BC。

　　【多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形成暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

　　B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

　　C.已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金融資產(chǎn)

　　D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法上不允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，所以不形成暫時(shí)性差異。

　　【多選題】下列項(xiàng)目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，會(huì)影響所得稅費(fèi)用的有(　)。

　　A.彌補(bǔ)虧損

　　B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C.非同一控制下的免稅合并中因子公司資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

　　D.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核所得稅費(fèi)用的確認(rèn)。選項(xiàng)B，應(yīng)調(diào)整其他綜合收益;選項(xiàng)C，應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。