2018年注冊會計師考試,《會計》試題及答案（8）

　　1. M公司所得稅稅率為25%，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1 800件，其實際成本為540萬元，已計提的存貨跌價準備為45萬元，年初“遞延所得稅資產”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出600件。2008年12月31日，M公司對甲產品進行檢查時發(fā)現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.20萬元，預計銷售每件甲產品還將發(fā)生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為()萬元。

　　A.126

　　B.234

　　C.96

　　D.0

　　2. 2008年確認的遞延所得稅費用為()萬元。

　　A.20.25

　　B.-20.25

　　C.31.5

　　D.-31.5

　　3. 昌盛公司與錦秋公司經協商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經營出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產定義，但公司未采用公允價值模式計量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計提減值準備，在交換日的公允價值和計稅價格均為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5%;錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價值為8 000萬元。錦秋公司對該股票投資采用公允價值進行后續(xù)計量，在交換日的公允價值為9 600萬元，并支付了400萬元的補價。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經營出租目的，并擬采用公允價值計量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項交易過程中不涉及其他相關稅費。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會影響昌盛公司換入資產入賬價值的項目是()。

　　A.換出公寓樓發(fā)生的營業(yè)稅

　　B.公寓樓的公允價格

　　C.錦秋公司換出的股票投資的公允價值

　　D.收到的補價

　　4. 下列關于該項非貨幣性資產交換的處理中不正確的是()

　　A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元

　　B.錦秋公司換出資產應確認的當期損益金額為1 600萬元

　　C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元

　　D.昌盛公司因該項資產交換應確認的當期損益的金額為2 500萬元

　　5. 東海股份有限公司(以下稱東海公司)為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長期股權投資業(yè)務等有關資料如下

　　(1)20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10%的股權，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認凈資產公允價值為9 500萬元。

　　(2)20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現金股利，東海公司收到50萬元現金股利;20×9年度，南洋公司實現凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項。

　　(3)2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20%股權，另支付10萬元的相關稅費。至此持股比例達到30%，改用權益法核算此項長期股權投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認凈資產的公允價值為13 000萬元。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對南洋公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。

　　A.800

　　B.950

　　C.1 000

　　D.1 030

　　6. 2×10年1月5日，東海公司因對南洋公司新增20%的長期股權投資，該部分股權投資入賬時應確認的營業(yè)外收入為()萬元。

　　A.50

　　B.40

　　C.90

　　D.100

　　7. 甲公司有關無形資產業(yè)務如下

　　(1)2006年1月1日購入一項無形資產，價款810萬元，另發(fā)生相關稅費90萬元。該無形資產法定有效使用年限為8年,甲公司估計使用年限為6年，預計殘值為零。

　　(2)2007年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為375萬元。計提減值準備后原預計使用年限不變。

　　(3)2009年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計可收回金額為160萬元。計提減值準備后原預計使用年限不變。

　　(4)2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協議，甲公司向A公司出售該無形資產，價款為130萬元，營業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關資產轉移手續(xù)并收到價款。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關無形資產2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是()。

　　A.2006年1月1日購入一項無形資產的成本為900萬元

　　B.2006年12月31日無形資產的累計攤銷額為150萬元

　　C.2007年12月31日計提無形資產減值準備為225萬元

　　D.2009年12月31日計提無形資產減值準備額為90萬元

　　8. 下列有關2010年有關無形資產的會計處理的表述中，不正確是()。

　　A.2010年3月1日按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量

　　B.2010年與A公司簽訂處置協議時無形資產賬面價值為146.67萬元

　　C.2010年3月1日計提無形資產減值準備額為16.67萬元

　　D.2010年4月1日無形資產處置損益為零

　　9. 甲公司為國有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會計準則體系。同時經董事會和股東大會批準，于2009年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：(下述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，除特別說明外不存在追溯調整不切實可行的情況;甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。)

　　(1)2009年1月1日對持有A公司80%股權的長期股權投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法。對A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬元，其中，成本為42 000萬元，損益調整為8 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本42 000萬元。

　　(2)2009年1月1日對持有B公司20%股權的長期股權投資經過追加投資，使持股比例達到60%，其后續(xù)計量由權益法改為成本法。對B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬元，其中，成本為6 000萬元，損益調整為2 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本6 000萬元。

　　(3)2009年1月1日將全部短期投資重分類為交易性金融資產，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為公允價值。該短期投資2009年年初賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 300萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為6 000萬元。

　　(4)2009年1月1日將按銷售額的1.5%預提產品質量保證費用改按銷售額的3%預提產品質量保證費用。

　　(5)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關會計政策和會計估計變更的表述不正確的是()。

　　A.對A公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法屬于會計政策變更

　　B.對B公司投資的后續(xù)計量由權益法改為成本法屬于會計政策變更

　　C.將全部短期投資重分類為交易性金融資產屬于會計政策變更

　　D.將按銷售額的1.5%預提產品質量保證費用改按銷售額的3%預提屬于會計估計變更

　　10. 下列關于甲公司就其會計政策變更和會計估計變更及后續(xù)的相關會計處理中，不正確的是()。

　　A.變更日對A公司投資的調減其賬面價值8 000萬元，調整期初留存收益，不確認遞延所得稅

　　B.變更日對B公司投資的調減其賬面價值2 000萬元，調整期初留存收益，不確認遞延所得稅

　　C.變更日對交易性金融資產追溯調增其賬面價值300萬元，確認遞延所得稅負債75萬元，并調增期初留存收益225萬元

　　D.將按銷售額的1.5%預提產品質量保證費用改按銷售額的3%預提不需要追溯調整