9.甲公司20×8年3月初從藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺，實(shí)際支付買價300萬元，增值稅為51萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，途中保險費(fèi)29萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計(jì)提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于20×9年年末報廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失是(　)。

　　A、214.08萬元

　　B、112.38萬元

　　C、234萬元

　　D、207.3萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：固定資產(chǎn)的處置。該設(shè)備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);

　　20×8年設(shè)備計(jì)提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬元);

　　20×9年設(shè)備計(jì)提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬元);

　　20×9年末設(shè)備報廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬元)。

　　10.甲公司2010年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用20.8萬元，設(shè)備于2011年3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假設(shè)：同期銀行借款年利率為5%。[(P/A，5%，3)=2.7230，(P/A，6%，4)=3.5450]，不考慮其他因素。則設(shè)備2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額是(　)。

　　A、485.94萬元

　　B、589.34萬元

　　C、497.55萬元

　　D、594.25萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：固定資產(chǎn)的折舊。設(shè)備購買總價款的現(xiàn)值=800+400×2.7230=1889.2(萬元);

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用=2000-1889.2=110.8(萬元);

　　2010年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=(1200-110.8)×5%=54.46(萬元);

　　2011年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用金額=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬元)

　　2011年3月31日設(shè)備的入賬價值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(萬元);

　　2011年設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1973.76-30)×5/15×9/12=485.94(萬元)。

　　11.A企業(yè)2009年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原價為600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2012年12月該企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，2013年1月發(fā)生支出合計(jì)400萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為300萬元，此外更換的主要部件變價收入100萬元。則對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價為(　)。

　　A、610萬元

　　B、420萬元

　　C、710萬元

　　D、510萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。更新改造時，固定資產(chǎn)的賬面價值=600-600/10×3=420(萬元);被更換部件的賬面價值=300-300/10×3=210(萬元);對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價=420+400-210=610(萬元)。

　　12.固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，應(yīng)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)入(　)。

　　A、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶

　　B、“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

　　C、“管理費(fèi)用”賬戶

　　D、“固定資產(chǎn)清理”賬戶

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：固定資產(chǎn)的處置。固定資產(chǎn)出售、報廢和非正常原因的毀損等，均要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

　　13.2012年1月1日，A公司以2800萬元取得B公司70%的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，B公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為4500萬元(假定其公允價值等于賬面價值)，假設(shè)合并前A公司與B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計(jì)入資本公積的金額是200萬元，B公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，A公司出售B公司40%的股權(quán)，取得出售價款2000萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為6000萬元。則處置40%股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為(　　)。

　　A、1500萬元

　　B、1650萬元

　　C、1800萬元

　　D、2000萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法。處置之后要進(jìn)行權(quán)益法調(diào)整，調(diào)整之后的金額=2800×30%/70%+(4500×30%-2800×30%/70%)+800×30%+200×30%=1650(萬元)。注意減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法不需要考慮不明原因的公允價值變動。

　　14.甲公司持有乙公司40%股權(quán)，對乙公司具有重大影響，截止到2012年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值為1250萬元，明細(xì)科目為成本800萬元，損益調(diào)整250萬元，資本公積200萬元，2013年1月5日處置了持有的乙公司股權(quán)的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，則處置之后長期股權(quán)投資金額為(　)。

　　A、200萬元

　　B、250萬元

　　C、262.5萬元

　　D、312.5萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：長期股權(quán)投資的減值與處置。處置后長期股權(quán)投資金額=1250-1250×75%=312.5(萬元)

　　15.2012年1月1日A公司支付100萬元取得B公司30%股權(quán)，當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為250萬元，差額由一項(xiàng)無形資產(chǎn)導(dǎo)致，無形資產(chǎn)尚可使用5年，當(dāng)年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80萬元。2013年1月1日又取得B公司40%股權(quán)，支付了185萬元，此時B公司凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，原持有30%部分的公允價值為130萬元，則新取得投資之后長期股權(quán)投資的賬面價值為(　)。

　　A、280萬元

　　B、285萬元

　　C、306萬元

　　D、315萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計(jì)量。這里屬于多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的情況，在個別財(cái)務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本;新購股權(quán)日原長期股權(quán)投資賬面價值=100+(80-50/5)×30%=121(萬元)，新增股權(quán)付出對價的公允價值為185萬元，所以新取得股權(quán)后的長期股權(quán)投資金額=121+185=306(萬元)。

　　16.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)因資產(chǎn)價值回升可以轉(zhuǎn)回的是(　)。

　　A、貸款損失準(zhǔn)備

　　B、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點(diǎn)是：長期股權(quán)投資的減值與處置。投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，持有期間不得轉(zhuǎn)回。

　　17.甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年2月28日，甲公司對辦公樓進(jìn)行再次裝修，當(dāng)日辦公樓原值為24 000萬元，辦公樓已計(jì)提折舊4 000萬元，重新裝修時，原固定資產(chǎn)裝修成本為200萬元，裝修已計(jì)提折舊150萬元;(2)對辦公樓進(jìn)行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本100萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資含稅價款為200萬元，計(jì)提工程人員職工薪酬93萬元;(3)2012年9月26日，辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預(yù)計(jì)下次裝修時間為2017年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件;(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年;凈殘值為1 000萬元，采用直線法計(jì)提折舊;(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。下列關(guān)于辦公樓裝修的會計(jì)處理，不正確的是( )。

　　A、重新裝修時，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出

　　B、2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本為20 000萬元

　　C、2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修” 的成本為410萬元

　　D、2012年裝修后辦公樓計(jì)提折舊為250萬元;固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊為20萬元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考察的知識點(diǎn)是：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出。B選項(xiàng)，2012年9月26日裝修后“固定資產(chǎn)-辦公樓”的成本=24 000-4 000=20 000(萬元);C選項(xiàng)，2012年9月26日裝修后 “固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)裝修”=200-200+117+200+93=410(萬元);D選項(xiàng)，2012年裝修后辦公樓計(jì)提折舊=(20 000-1 000)/20×3/12= 237.5(萬元);2012年裝修后固定資產(chǎn)裝修計(jì)提折舊=(410-10)/5×3/12=20(萬元)。