1、2016年度第一季度甲公司首次開始生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，銷售收入為36 000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的其他相關(guān)產(chǎn)品的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1%;如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的2%。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本季度銷售的產(chǎn)品中，80%不會發(fā)生質(zhì)量問題;15%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題;5%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2016年第一季度末，甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的負(fù)債金額為()

　　A.90萬元

　　B.45萬元

　　C.54萬元

　　D.36萬元

　　【答案】A

　　【解析】確認(rèn)的負(fù)債金額=36 000×(1%×15%+2%×5%)=90(萬元)。

　　借：銷售費(fèi)用　　　90

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　90

　　2、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是(　)。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

　　B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

　　C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

　　D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量不應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)的處置利得;選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)計(jì)量，基本確定能夠收到的補(bǔ)償應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)。

　　3、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的是(　)。

　　A.發(fā)行長期債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金

　　B.取得債券投資劃分為交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　C.取得債券投資劃分為持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

　　D.取得債券投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)記入“投資收益”。

　　4、金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，取決于(　)。

　　A.發(fā)行金融工具的企業(yè)是否承擔(dān)合同義務(wù)

　　B.結(jié)算該工具時(shí)企業(yè)交付現(xiàn)金還是自身權(quán)益工具

　　C.金融工具的名稱

　　D.法律形式

　　【答案】A

　　【解析】債務(wù)工具和權(quán)益工具的區(qū)分應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)質(zhì)原則，金融負(fù)債和權(quán)益工具的區(qū)分，取決于發(fā)行金融工具的企業(yè)是否承擔(dān)合同義務(wù)，而不取決于結(jié)算該工具時(shí)企業(yè)交付現(xiàn)金還是自身權(quán)益工具。

　　5、A公司發(fā)行本金為6 000萬元、每年支付5%利息的債券，取得發(fā)行收入為12 000萬元，該金融工具在特定日期后轉(zhuǎn)換為普通股。該金融工具沒有固定到期日，包含一項(xiàng)允許發(fā)行人在任何時(shí)間按照面值贖回該債券的發(fā)行人選擇權(quán)(看漲期權(quán))。該看漲期權(quán)公允價(jià)值500萬元，普通股債務(wù)的公允價(jià)值為11 400萬元，則權(quán)益工具部分確認(rèn)的價(jià)值為(　)。

　　A.600 萬元

　　B.400萬元

　　C.1 100萬元

　　D.1 000萬元

　　【答案】C

　　【解析】會計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　 12 000

　　衍生工具　　　　　　　500

　　貸：應(yīng)付債券 　　　　　11 400

　　其他權(quán)益工具　　　　1 100

　　6、某股份有限公司于2×15年1月1日發(fā)行3年期，每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為6%，發(fā)行價(jià)格為196.65萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用2萬元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.11.78

　　B.12

　　C.10

　　D.11.68

　　【答案】A

　　【解析】該債券2×15年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=(196.65-2)×6%=11.68(萬元)，2×16年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=[(196.65-2)+11.68-200×5%]×6%=11.78(萬元)。

　　7、甲公司控制乙公司，乙公司發(fā)行部分可回售工具(甲公司持有部分，其余外部投資者持有)，這些可回售工具在乙公司單獨(dú)報(bào)表中作為權(quán)益分類;甲公司合并報(bào)表中先抵銷自身持有部分，但甲公司對于其他非控制性權(quán)益的可回售工具作為(　)列報(bào)。

　　A.長期股權(quán)投資

　　B.權(quán)益工具

　　C.少數(shù)股東權(quán)益

　　D.金融負(fù)債

　　【答案】D

　　【解析】可回售工具作為權(quán)益而不是負(fù)債處理是國際會計(jì)準(zhǔn)則中的一個(gè)例外，不允許將其擴(kuò)大到合并財(cái)務(wù)報(bào)表中非控制性權(quán)益的分類。單獨(dú)或個(gè)別財(cái)報(bào)中作為權(quán)益列報(bào)的代表非控制性權(quán)益的可回售工具，在合并報(bào)表中歸類為金融負(fù)債。

　　8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理的是(　)。

　　A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

　　B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

　　C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

　　D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎(jiǎng)勵(lì)款的計(jì)劃

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC，是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對價(jià)進(jìn)行交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付;選項(xiàng)D，是企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

　　9、甲公司下列各項(xiàng)中，不屬于或有事項(xiàng)的是(　)。

　　A.甲公司為其子公司的貸款提供擔(dān)保

　　B.甲公司以其自己的財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行借款

　　C.甲公司起訴其他公司

　　D.甲公司被其他公司起訴

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B，屬于正常事項(xiàng)。

　　10、甲公司于2016年12月收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán)，要求甲公司賠償100萬元。甲公司根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專業(yè)人士的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為70至80萬元之間，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬元。為此，甲公司應(yīng)在2016年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債是(　)。

　　A.75萬元

　　B.63萬元

　　C.80萬元

　　D.78萬元

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(70+80)/2+3=78(萬元)

　　借：管理費(fèi)用　　　3

　　營業(yè)外支出　 75

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　 78

　　11、甲公司2×16年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為(　　)萬元。

　　A.9970

　　B.10000

　　C.89970

　　D.89730

　　【解析】發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按公允價(jià)值比例分?jǐn)?負(fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270(萬元)，甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730(萬元)。

　　【答案】D

　　12、20×2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×2年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為(　)。

　　A.20萬元

　　B.60萬元

　　C.80萬元

　　D.100萬元

　　【答案】B

　　【解析】執(zhí)行合同的損失=580-500=80(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=按照市場銷售價(jià)格計(jì)算減值損失0+違約金損失100=100(萬元)，故選擇執(zhí)行合同。20×2年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=80-20=60(萬元)。會計(jì)分錄是：

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　20

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　20

　　借：營業(yè)外支出　　　　60

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　60

　　13、20×2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為(　)。

　　A.-120萬元

　　B.-165萬元

　　C.-185萬元

　　D.-190萬元

　　【答案】C

　　【解析】該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-100-20-65=-185(萬元)，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)5萬元，該支出與存貨繼續(xù)進(jìn)行的活動相關(guān)，不屬于與重組有關(guān)的支出，不應(yīng)予以確認(rèn)。