【單選題】： 2013年1月1日，甲公司以1043.28萬元購入財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實(shí)際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬元。

　　A.1095.444

　　B.1043.28

　　C.0

　　D.1000

　　【答案】A

　　【解析】持有至到期投資賬面價(jià)值=1043.28×(1+5%)=1095.444(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

　　計(jì)稅基礎(chǔ)為零的負(fù)債

　　【單選題】： 下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。

　　A.賒購商品

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項(xiàng)D，稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

　　【單選題】： A公司于2012年3月20日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)使用年限為5年(會(huì)計(jì)與稅法相同)，無殘值(會(huì)計(jì)與稅法相同)，則2012年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為( )萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2012年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=200-200÷5×9/12=170(萬元)

　　計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元)

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=170-140=30(萬元)

　　【單選題】： 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分.準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2013年12月31日下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

　　C.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2013年按稅法固定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=4000×2.5%=100(萬元)，實(shí)際發(fā)生的90萬元當(dāng)期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項(xiàng)C正確。

　　遞延所得稅費(fèi)用

　　【單選題】： 甲公司20×8年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

　　(2)計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除;

　　(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;

　　(4)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2009年新制度考題)

　　(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是( )。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　(2)甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用是( )萬元。

　　A.-35

　　B.-20

　　C.15

　　D.30

　　(1)【答案】D

　　【解析】事項(xiàng)(1)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用);事項(xiàng)(2)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;事項(xiàng)(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元(對(duì)應(yīng)科目資本公積);事項(xiàng)(4)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異140萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35(萬元)(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。

　　(2)【答案】B

　　【解析】甲公司20×8年度遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=15-35=-20(萬元)