一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月1日編制完成，董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的日期為2011年3月15日，實(shí)際對(duì)外報(bào)出的日期是2011年4月10日，其所得稅的匯算清繳日期為2011年3月31日。那么甲公司2010年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間是( )。

　　A.2011年1月1日——2011年2月1日

　　B.2011年1月1日——2011年3月15日

　　C.2011年1月1日——2011年3月31日

　　D.2011年1月1日——2011年4月1日

　　2.下列事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)需要調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債日已經(jīng)確認(rèn)的減值金額

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后外匯匯率發(fā)生了重大變化

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

　　3.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2011年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出的時(shí)間是2012年的4月5日，實(shí)際對(duì)外報(bào)出日為2012年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2012年4月20日，在此之前所有的納稅調(diào)整事項(xiàng)均可以調(diào)整應(yīng)交所得稅。該公司2012年1月1日至2012年4月20日發(fā)生了下列事項(xiàng)：

　　(1)2月2日，訴訟案件結(jié)案，法院宣判甲公司應(yīng)當(dāng)支付給乙公司違約金500萬(wàn)元。該案件系2011年11月甲公司未按照合同規(guī)定發(fā)貨所導(dǎo)致，甲公司在2011年12月31日已經(jīng)確認(rèn)了400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司于訴訟案件結(jié)案時(shí)決定不再上訴，并于當(dāng)天支付了該筆違約金。假設(shè)稅法對(duì)于該項(xiàng)違約金規(guī)定，實(shí)際支付時(shí)可以稅前扣除。

　　(2)甲公司于2月28日收到2011年度的增值稅出口退稅300萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定對(duì)實(shí)際收到的增值稅出口退稅應(yīng)當(dāng)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)交所得稅。

　　(3)3月2日，由于2011年度的違法經(jīng)營(yíng)，被有關(guān)部門處以罰款200萬(wàn)元，并于當(dāng)日支付。稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)違法經(jīng)營(yíng)的罰款不能從企業(yè)的應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(4)3月5日，發(fā)現(xiàn)上年購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)一直未攤銷。該專利權(quán)系甲公司2011年5月4日購(gòu)入，并于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假設(shè)稅法規(guī)定，資產(chǎn)的攤銷可以調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　(5)4月10日，收到丙公司退回的商品100萬(wàn)件，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。該商品系甲公司于2012年1月10日銷售的，售價(jià)為100萬(wàn)元，產(chǎn)品的成本為60萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司于當(dāng)日收到商品并驗(yàn)收入庫(kù)，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的銷售退回，可以對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他資料，回答下列第(1)題至第(4)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是( )。

　　A.在2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中減少已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.調(diào)減2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中貨幣資金項(xiàng)目的金額

　　C.調(diào)減2012年度貨幣資金項(xiàng)目的金額

　　D.在2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告中調(diào)整增加其他應(yīng)付款科目的金額

　　(2)根據(jù)資料(2)和資料(3)，下列說法中正確的是( )。

　　A.甲公司收到的增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助的一種

　　B.甲公司收到的出口退稅會(huì)增加2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告中貨幣資金項(xiàng)目的金額

　　C.支付的罰款會(huì)減少2011年度的凈利潤(rùn)的金額為200萬(wàn)元

　　D.支付的罰款不會(huì)減少2011年度的凈利潤(rùn)

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列說法中不正確的是( )。

　　A.該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B.該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)2011年度利潤(rùn)總額的影響金額是80萬(wàn)元

　　C.該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)2011年度凈利潤(rùn)的影響金額是60萬(wàn)元

　　D.該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)不應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行處理

　　(4)根據(jù)資料(5)，下列說法中正確的是( )。

　　A.該項(xiàng)銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B.該項(xiàng)銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　C.該項(xiàng)銷售退回應(yīng)當(dāng)減少2011年度的應(yīng)收賬款

　　D.該項(xiàng)銷售退回應(yīng)當(dāng)減少2012年1月份的銷售收入和銷售成本

　　4.甲公司在2010年1月1日認(rèn)為當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)市場(chǎng)成熟，遂將其所有的投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。但是該公司在2011年2月1日對(duì)2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司的投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式是不成立的。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價(jià)是1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限是10年，轉(zhuǎn)換時(shí)已經(jīng)使用2年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)換時(shí)的公允價(jià)值是850萬(wàn)元，2010年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為830萬(wàn)元。甲公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2011年3月15日，適用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳日為2011年4月30日。假定稅法規(guī)定與甲公司原來的會(huì)計(jì)政策相同。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

　　(1)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列說法中正確的是( )。

　　A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

　　B.投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C.投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該項(xiàng)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　D.投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(2)對(duì)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，下列說法中正確的是( )。

　　A.應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，并對(duì)2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)數(shù)字進(jìn)行調(diào)整

　　B.應(yīng)當(dāng)作為2011年度當(dāng)期的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理

　　C.該事項(xiàng)需要對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整

　　D.該事項(xiàng)不需要對(duì)2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表中的年初數(shù)及本年數(shù)進(jìn)行調(diào)整

　　(3)下列關(guān)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)2010年度資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的年末數(shù)的調(diào)整，說法正確的是( )。

　　A.調(diào)減投資性房地產(chǎn)120萬(wàn)元

　　B.調(diào)減遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元

　　C.調(diào)減遞延所得稅負(fù)債17.5萬(wàn)元

　　D.調(diào)減資本公積22.5萬(wàn)元

　　5.云南公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，適用的所得稅稅率是25%。其2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，所得稅的匯算清繳日為2012年3月31日。2011年12月31日，已經(jīng)進(jìn)行了所得稅的有關(guān)計(jì)算。2012年2月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)下列交易或事項(xiàng)：

　　(1)2011年5月5日，云南公司與長(zhǎng)江公司簽訂了購(gòu)貨協(xié)議，協(xié)議約定云南公司需要在2012年2月底前銷售給長(zhǎng)江公司A產(chǎn)品10萬(wàn)件，每件售價(jià)100元，如果云南公司不按時(shí)交貨，需要按照售價(jià)的20%支付違約金。2011年12月31日，云南公司庫(kù)存A產(chǎn)品20萬(wàn)件，每件成本是120元，當(dāng)日A產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)是每件80元。云南公司在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。假定稅法規(guī)定，商品在實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

　　(2)2011年9月云南公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入了100萬(wàn)股甲公司股票作為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，支付價(jià)款300萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用15萬(wàn)元。期末股票的公允價(jià)值每股4.5元，云南公司所做的處理是：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 315

　　貸：銀行存款 315

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 135

　　貸：資本公積——其他資本公積 135

　　假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在資產(chǎn)處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列說法中正確的是( )。

　　A.待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同，不屬于或有事項(xiàng)

　　B.當(dāng)存在標(biāo)的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

　　C.無(wú)論是否存在標(biāo)的資產(chǎn)，均應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

　　D.在對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)的實(shí)際市場(chǎng)售價(jià)為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)減值金額

　　(2)根據(jù)資料(2)，下列說法中正確的是( )。

　　A.交易性金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際支付價(jià)款和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)記入“資本公積——其他資本公積”科目

　　C.交易性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目

　　D.交易性金融資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)當(dāng)將收到的價(jià)款與該資產(chǎn)的原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到投資收益，不用結(jié)轉(zhuǎn)該資產(chǎn)持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(3)針對(duì)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對(duì)2011年度資產(chǎn)負(fù)債表的影響，下列說法中不正確的是( )。

　　A.調(diào)減預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目200萬(wàn)元

　　B.調(diào)減交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目15萬(wàn)元

　　C.調(diào)減資本公積135萬(wàn)元

　　D.調(diào)減存貨項(xiàng)目600萬(wàn)元

　　6.M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年的4月10日。2011年M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 000萬(wàn)元。2012年2月15日，董事會(huì)做出利潤(rùn)分配方案：按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整了2011年報(bào)表的相關(guān)數(shù)字。

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

　　(1)下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中正確的是( )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的企業(yè)合并不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會(huì)做出的利潤(rùn)分配方案不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　(2)該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)在更正時(shí)，對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響中，下列說法不正確的是( )。

　　A.調(diào)減應(yīng)付股利200萬(wàn)元

　　B.調(diào)增未分配利潤(rùn)300萬(wàn)元

　　C.調(diào)增未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元

　　D.不需要調(diào)整盈余公積項(xiàng)目

　　7.某公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是( )。

　　A.收到報(bào)告年度的增值稅出口退稅款項(xiàng)

　　B.因報(bào)告年度發(fā)生違約經(jīng)營(yíng)被有關(guān)部門罰款200萬(wàn)元

　　C.對(duì)報(bào)告年度的工程完工進(jìn)度做了修改，增加了營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元

　　D.以一批產(chǎn)品抵償報(bào)告年度所形成的債務(wù)50萬(wàn)元

　　8.F公司2012年3月1日發(fā)現(xiàn)2011年6月15日一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時(shí)，該公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，下列關(guān)于該調(diào)整事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，正確的是( )。

　　A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整2012年3月報(bào)表年初余額

　　B.登記2012年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額

　　C.作為2012年3月當(dāng)期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理

　　D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2011年報(bào)表年初余額和上期金額

　　9.乙公司在其資產(chǎn)負(fù)債表日次日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的各事項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額進(jìn)行調(diào)整的是( )。

　　A.董事會(huì)做出報(bào)告年度的分配現(xiàn)金股利和股票股利的利潤(rùn)分配方案

　　B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度嚴(yán)重的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為

　　C.盤盈固定資產(chǎn)

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間債務(wù)人宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)全部無(wú)法收回