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2017年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》考前檢測練習(xí)8_第3頁

來源:考試網(wǎng)  [2017年8月19日]  【

  三、計(jì)算題

  1.A公司屬于核電站發(fā)電企業(yè),2007年12月31日正式建造完成并交付使用一座核電站,全部成本為90 000萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定,企業(yè)應(yīng)承擔(dān)相關(guān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù),2008年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí),將發(fā)生棄置費(fèi)用5 000萬元,且金額較大。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素的影響基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率為5%。[(P/F,5%,50)=0.0872]

  要求:

  (1)編制2007年12月31日固定資產(chǎn)入賬的會計(jì)分錄。

  (2)編制2008年12月31日采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用的會計(jì)分錄。

  2.ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,購建設(shè)備的有關(guān)資料如下:

  (1)2009年1月1日,購置一臺需要安裝的設(shè)備,增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價(jià)款為789.95萬元,價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為35萬元,并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票,可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  (2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,實(shí)際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2009年3月31日,該設(shè)備安裝完成并交付使用。

  該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

  (3)2011年3月31日,因調(diào)整經(jīng)營方向,將該設(shè)備出售,收到價(jià)款306萬元,并存入銀行。另外,用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。

  要求:

  (1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值;

  (2)計(jì)算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額;

  (3)編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

  3.Y公司2006年9月1日,對融資租入一條生產(chǎn)線進(jìn)行改良,領(lǐng)用一批用于改良的物料價(jià)款為456 300元,款項(xiàng)已通過銀行支付;生產(chǎn)線安裝時(shí),領(lǐng)用本公司原材料一批,價(jià)值42 471元(不考慮原材料的增值稅);領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,成本為48 000元,計(jì)稅價(jià)格50 000元,增值稅稅率17%,消費(fèi)稅稅率10%,應(yīng)付安裝工人的工資為10 950元;生產(chǎn)線于2007年12月份改良完工。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為10年,尚可使用年限為8年,采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:

  (1)編制有關(guān)會計(jì)分錄; (2)計(jì)算2008年的折舊及會計(jì)分錄。

  4.甲公司屬于增值稅一般納稅企業(yè),該企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2009年11月1日,甲公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入工程物資,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2 200萬元,增值稅額為374萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)78萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;工程物資已經(jīng)入庫。

  (2)2009年11月15日,甲公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資2 278萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為100萬元,發(fā)生安裝工人薪酬70.4萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  工程建造過程中,由于非正常原因造成部分毀損,該部分工程實(shí)際成本為50萬元(不考慮增值稅問題),未計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備;應(yīng)從保險(xiǎn)公司收取賠償款10萬元,該賠償款尚未收到。

  工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn),領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為20萬元。未對該批原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。工程試運(yùn)轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品,該庫存商品的估計(jì)售價(jià)(不含增值稅)為40萬元。

  (3)2009年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年,預(yù)計(jì)凈殘值為26.4萬元,采用直線法計(jì)提折舊。

  (4)2010年12月31日,甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、300萬元、400萬元、600萬元,2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計(jì)為400萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元。

  已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下:

  1年 2年   3年   4年   5年

  5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070   0.8638   0.8227   0.7835

  (5)2011年1月1日,該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬元,采用直線法計(jì)提折舊。

  (6)2011年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款243.88萬元。

  (7)2011年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,采用直線法計(jì)提折舊。2011年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

  (8)2012年4月20日,甲公司與丁公司達(dá)成協(xié)議,將該固定資產(chǎn)出售給丁公司,價(jià)款為2 000萬元,增值稅率為17%。2012年4月30日,甲公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù),開出增值稅發(fā)票并收到價(jià)款,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:

  (1)編制2009年11月1日購入一批工程物資的會計(jì)分錄。

  (2)編制2009年建造生產(chǎn)線有關(guān)會計(jì)分錄。

  (3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提折舊額。

  (5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

  (6)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

  (7)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

  (8)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。

  (9)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

  (10)計(jì)算2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

  (11)編制2012年4月30日出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。

  5.AS公司2009年購建一個(gè)生產(chǎn)車間,包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個(gè)單項(xiàng)工程,廠房價(jià)款為130萬元、生產(chǎn)線安裝費(fèi)用50萬元。2009年采用出包方式出包給甲公司,2009年有關(guān)資料如下:

  (1)1月10日,預(yù)付廠房工程款100萬元。

  (2)2月10日,購入生產(chǎn)線各種設(shè)備,價(jià)款為500萬元,增值稅為85萬元,包裝費(fèi)15萬元,途中保險(xiǎn)費(fèi)70萬元,款項(xiàng)已支付。

  (3)3月10日,在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等15萬元,以銀行存款支付。

  (4)4月16日,將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝。

  (5)5月31日,結(jié)算工程款項(xiàng),差額以銀行存款支付。

  (6)5月31日,生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用10萬元,試車形成的副產(chǎn)品對外銷售價(jià)款5萬元,均通過銀行存款結(jié)算。

  (7)6月1日,廠房、生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可以使用狀態(tài),并交付使用。

  要求(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)):

  (1)編制1月10日,預(yù)付廠房工程款的會計(jì)分錄;

  (2)編制2月10日購入生產(chǎn)線設(shè)備的會計(jì)分錄;

  (3)編制3月10日支付管理費(fèi)、征地費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等的會計(jì)分錄;

  (4)編制4月16日將生產(chǎn)線的設(shè)備交付建造承包商建造安裝的會計(jì)分錄;

  (5)編制5月31日結(jié)算工程款項(xiàng)的會計(jì)分錄;

  (6)編制5月31日生產(chǎn)線進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車的會計(jì)分錄;

  (7)編制計(jì)算分配待攤支出的會計(jì)分錄;

  (8)編制結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本的會計(jì)分錄。

  6.2010年1月,丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房,為此發(fā)生以下業(yè)務(wù):

  (1)購入工程物資一批,價(jià)款為500 000元,支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85 000元,款項(xiàng)以銀行存款支付;

  (2)至6月,工程先后領(lǐng)用工程物資545 000元(含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額);剩余工程物資轉(zhuǎn)為該公司的存貨,其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;

  (3)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批,價(jià)值為64 000元,購進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10 880元;

  (4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為50 000元;

  (5)計(jì)提工程人員工資95 800元;

  (6)6月底,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工決算手續(xù),工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本;

  (7)7月中旬,該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為800 000元,經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資;

  (8)假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

  四、閱讀理解

  1.甲公司為大中型煤礦企業(yè),按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實(shí)際產(chǎn)量每噸提取3元安全生產(chǎn)費(fèi)。2010年11月1日,甲公司“專項(xiàng)儲備—安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為600萬元。

  (1)2010年11月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元。

  (2)2010年11月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元,以銀行存款支付。

  (3)2010年12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護(hù)設(shè)備,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為400萬元,增值稅為68萬元,立即投入安裝。

  (4)2010年12月份安裝過程中應(yīng)付安裝人員薪酬0.6萬元。

  (5)2010年12月末安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問題。

  (1).下列有關(guān)固定資產(chǎn)的核算,說法正確的有()。

  A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失,借記“在建工程”科目,貸記“工程物資”科目,盤盈的工程物資或處置凈收益,作相反的會計(jì)分錄

  B.企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲備

  C.高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入“專項(xiàng)儲備”科目

  D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的,借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目,貸記“在建工程”科目

  E.企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用,有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的部分,可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本

  (2).甲公司2010年11月份正確的會計(jì)處理有( )。

  A.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元,借記“生產(chǎn)成本”科目

  B.計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)20萬元,貸記“專項(xiàng)儲備”科目

  C.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

  D.支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)1萬元沖減專項(xiàng)儲備

  E.購入安全防護(hù)設(shè)備400萬元計(jì)入在建工程成本

  (3).甲公司2010年12月份正確的會計(jì)處理有()。

  A.安裝人員薪酬0.6萬元計(jì)入在建工程成本

  B.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本400.6萬元

  C.安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),確認(rèn)400.6萬元的累計(jì)折舊

  D.該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊

  E.“專項(xiàng)儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)下“減:庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項(xiàng)儲備”項(xiàng)目反映

  2.甲公司為增值稅一般納稅人。2010年2月28日,甲公司購入一臺需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備,以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款300萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元。3月6日,甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)1.5萬元。4月10日,設(shè)備開始安裝,在安裝過程中,甲公司發(fā)生安裝人員工資2萬元;領(lǐng)用原材料一批,該批原材料的成本為15萬元,相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2.55萬元,市場價(jià)格(不含增值稅)為15.75萬元。設(shè)備于2010年6月20日完成安裝,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。

  (1).甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是( )。

  A.321.05萬元  B.319.25萬元    C.318.5萬元      D.372.05萬元

  (2).甲公司該設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊是( )。

  A.15.925萬元     B.15.975萬元   C.16.05萬元    D.18.6萬元

  3.A公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2009年12月20日,A公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備,設(shè)備價(jià)款為700萬元,另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元,專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元,款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為25萬元,采用直線法計(jì)提折舊。

  (2)2010年12月31日,A公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為560萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法保持不變。預(yù)計(jì)凈殘值變更為20萬元。

  (3)2011年12月31日,A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整,決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良,同時(shí)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換,符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件,被更換部件的原價(jià)為325萬元,改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用,開始進(jìn)行改良。

  (4)2012年3月30日,改良工程完工并驗(yàn)收合格,A公司以銀行存款支付工程總價(jià)款320萬元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。2012年12月31日,該設(shè)備未發(fā)生減值。

  (5)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

  要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列各題。

  (1).A公司2009年12月20日取得該設(shè)備的入賬價(jià)值為()。

  A.702萬元 B.720萬元 C.722萬元 D.700萬元

  (2).A公司2010年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為()。

  A.92.3萬元 B.69.7萬元 C.182萬元 D.112萬元

  (3).A公司2011年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的賬面價(jià)值為()。

  A.540萬元 B.500萬元 C.652.3萬元 D.560萬元

  (4).A公司2012年3月30日改良后的設(shè)備原值為()。

  A.594.93萬元

  B.520萬元 C.594萬元 D.500萬元

  (5).A公司2012年改良后的設(shè)備折舊額為()。

  A.158.01萬元 B.158.65萬元 C.178.02萬元 D.178.48萬元

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責(zé)編:jiaojiao95

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