三、計算題

　　1.大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公司期末存貨有關資料如下：

　　存貨品種 數量 單位成本(萬元) 賬面余額(萬元) 備注

　　A產品 1 400件 1.5 2 100

　　B產品 5 000件 0.8 4 000

　　甲材料 2 000公斤 0.2 400 用于生產B產品

　　合計 　 　 6 500

　　2007年12月31日，A產品市場銷售價格為每件1.2萬元，預計銷售稅費為每件0.1萬元。B產品市場銷售價格為每件1.6萬元，預計銷售稅費為每件0.15萬元。甲材料的市場銷售價格為0.15萬元/公斤。現(xiàn)有甲材料可用于生產350件B產品，用甲材料加工成B產品的進一步加工成本為0.2萬元/件。

　　2006年12月31日A產品和B產品存貨跌價準備賬戶余額分別為40萬元和100萬元，2007年銷售A產品和B產品分別結轉存貨跌價準備20萬元和60萬元。

　　要求：計算大華股份有限公司2007年12月31日計提或轉回的存貨跌價準備，并編制有關會計分錄。

　　2.甲公司對存貨按照單項計提存貨跌價準備，20×8年年末關于計提存貨跌價準備的資料如下：

　　(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，已計提存貨跌價準備30萬元。按照一般市場價格預計售價為400萬元，預計銷售費用和相關稅金為10萬元。

　　(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品乙的預計銷售費用和稅金為25萬元。

　　(3)庫存材料丙因改變生產結構，導致無法使用，準備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預計銷售價格為110萬元，預計銷售費用及相關稅金為5萬元，未計提跌價準備。

　　(4)庫存材料丁20噸，每噸實際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產A產品10件，A產品每件加工成本為2 000元，每件一般售價為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費均為銷售價格的10%。丁材料未計提存貨跌價準備。

　　要求：計算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應計提的跌價準備，并進行相應的賬務處理。

　　3. A股份有限公司將生產應稅消費品甲產品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為51 950元，應付加工費為7 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進行加工應稅消費品甲產品;11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結算;11月28日將所加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用20 000元，福利費用2 800元，分配制造費用18 100元;11月30日甲產品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產品一批，售價200 000元(不含增值稅)，甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄。

　　四、閱讀理解

　　1.A公司2010年發(fā)生的交易和事項如下：

　　(1)A公司委托B公司加工甲材料一批，A公司發(fā)出原材料實際成本為50 000元。完工收回時支付加工費2 000元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資，同類物資在B公司目前的銷售價格為80 000元。A公司收回材料后將直接對外銷售。A公司已收回該材料，并取得增值稅專用發(fā)票;

　　(2)A公司委托C公司加工一批應稅消費品，使用的乙材料成本500 000元，加工費50 000元(不含增值稅)，受托方代收代交的消費稅為5 000元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產應稅消費品;

　　(3)A公司委托D公司加工一批用于連續(xù)生產的應稅消費品，發(fā)出的丙材料成本393 000元，用銀行存款支付往返的運雜費2 000元，加工費為57 000元(不含增值稅)。

　　假設A、B、C、D公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%。

　　要求：假設不考慮其他條件，根據上述資料回答下列各題：

　　(1).委托加工的甲材料收回后的入賬價值是( )元。

　　A.52 000 B.57 778 C.60 000 D.59 340

　　(2).乙材料加工完畢入庫時的成本為( )元。

　　A.590 000 B.555 000 C.585 000 D.550 000

　　(3).A公司委托D公司加工的應稅消費品收回時應支付的消費稅為()元。

　　A.50 000 B.55 000 C.58 000 D.50 222

　　2.某股份有限公司采用移動加權平均法計算發(fā)出材料的實際成本,并按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計價。該公司2008年12月1日A種材料的結存數量為150千克,賬面實際成本為30 000元;12月4日購進該材料300千克,每千克單價為140元(不含稅,下同);12月10日發(fā)出材料350千克;12月15日又購進該材料500千克,每千克單價為150元;12月19日發(fā)出材料300千克,12月27日發(fā)出材料100千克。2008年末A材料的可變現(xiàn)凈值為每千克210元。

　　要求：根據上述資料回答下面問題：

　　(1).該公司12月10日結存A材料的實際成本為()元。

　　A.72 000　　　B.20 000 C.10 000　　　　D.16 000

　　(2).該公司2008年12月31日A材料的賬面價值為(　)元。

　　A.17 500　　　 B.30 400 C.42 000　　　D.75 200

　　3.甲公司系上市公司,2008年年末庫存乙原材料、丁產成品的賬面余額分別為1 000萬元和500萬元;年末計提跌價準備前庫存乙原材料、丁產成品計提的跌價準備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產丙產品,預計丙產成品的市場價格總額為1 100萬元，預計生產丙產成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預計為銷售丙產成品發(fā)生的相關稅費總額為55萬元。丙產成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。丁產成品的市場價格總額為350萬元，預計銷售丁產成品發(fā)生的相關稅費總額為18萬元。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1).下列有關確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎的表述，正確的有( ) 。

　　A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的估計售價為基礎

　　B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

　　C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

　　D.用于生產有銷售合同產品的材料以該材料的市場價格為基礎

　　E.用于生產有銷售合同產品的材料以該產品的合同價格為基礎

　　(2).下列關于甲公司2008年12月31日存貨跌價準備的處理中，正確的有()。

　　A.甲公司2008年12月31日應計提的存貨跌價準備為303萬元

　　B.丁產品2008年應計提存貨跌價準備為68萬元

　　C.有合同部分乙材料應計提存貨跌價準備為184萬元

　　D.無合同部分乙材料應計提存貨跌價準備為51萬元

　　E.甲公司2008年12月31日應計提的存貨跌價準備為235萬元