參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 存貨采購過程中的合理損耗計入到存貨的成本，對于供貨單位和運(yùn)輸單位應(yīng)該承擔(dān)的部分計入其他應(yīng)收款，非常原因造成的損失計入到營業(yè)外支出。

　　【該題針對“外購存貨的初始計量”知識點進(jìn)行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬元)。

　　【該題針對“可變現(xiàn)凈值的確定”知識點進(jìn)行考核】

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2×10年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值=10×10-1=99(萬元)，成本為200萬元，所以賬面價值為99萬元。

　　【該題針對“存貨的期末計量”知識點進(jìn)行考核】

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查的知識點是存貨的初始計量。在確定存貨成本過程中，應(yīng)當(dāng)注意，下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計入存貨成本：

　　(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。

　　(2)倉儲費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)。

　　(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

　　選項D，庫存商品的倉儲費(fèi)用應(yīng)計入當(dāng)期管理費(fèi)用。

　　【該題針對“存貨的初始計量(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額=50 000+100 000+585 00+5 000=213 500(元)。

　　【該題針對“存貨的期末計量”知識點進(jìn)行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計入存貨成本中，所以期末盤虧對營業(yè)利潤的影響金額=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬元)。所以選項A正確。

　　【該題針對“存貨的核算(綜合)”知識點進(jìn)行考核】

　　7、

　　<1>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，采購員差旅費(fèi)800元計入管理費(fèi)用。選項B，由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 由于是向小規(guī)模納稅人購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣;按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣;因此，該材料的實 際采購成本=200 000×(1+3%)+5 000×(1-7%)+2 000=212 650(元)。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的3%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材 料就不能計算抵扣進(jìn)項稅額。

　　8、

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因為收回的加工材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅可以抵扣，不計入收回的委托加工物資成本中，乙材料加工完畢入庫時的成本=500 000+50 000=550 000(元)。

　　本題知識點：加工方式取得存貨的初始計量

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 A公司收回材料后直接對外銷售，所以消費(fèi)稅應(yīng)該計入產(chǎn)品的成本。該委托加工材料收回后的入賬價值=50 000+2 000+80 000×10%=60 000(元)。注意消費(fèi)稅計算分兩種情況：如果存在同類消費(fèi)品的銷售價格，首選同類消費(fèi)品的銷售價格計算;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計算 納稅，組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　9、

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2011年末，庫存商品甲的可變現(xiàn)凈值=380-10=370(萬元)

　　庫存商品甲的賬面價值為270(300-30)萬元，應(yīng)將存貨跌價準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備　　　30

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　30

　　<3>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 有銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6×56-6×1=330(萬元)，成本=6×56=336(萬元)，所以，期末該部分賬面價值為330萬元;無銷售 合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×60-2×1=118(萬元)，成本=2×56=112(萬元)，該部分賬面價值為112萬元;2007年12月31日 乙產(chǎn)品的賬面價值=330+112=442(萬元)。

　　10、

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 期末庫存存貨為100套配件，計提存貨跌價準(zhǔn)備后，應(yīng)以其賬面價值(即可變現(xiàn)凈值)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷A產(chǎn)品是否減值。

　　A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-3)=6 875(萬元)

　　A產(chǎn)品成本=100×(30+42.5)=7 250(萬元)

　　A產(chǎn)品成本高于其可變現(xiàn)凈值，所以A產(chǎn)品發(fā)生減值，那么配件也可能發(fā)生了減值。

　　配件可變現(xiàn)凈值=100×(71.75-42.5-3)

　　=2 625(萬元)

　　配件成本=100×30=3 000(萬元)

　　配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=3 000-2 625=375(萬元)

　　11、

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 ：①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)

　　B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)

　　B產(chǎn)品成本大于 B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，所以A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。

　　②A材料可變現(xiàn)凈值

　　=1 000×1 200-500 000-50 000

　　=650 000(元)

　　A材料成本為740 000元

　　應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　90 000

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備　　　90 000

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司有關(guān)會計處理如下：

　�、侔l(fā)出委托加工材料時：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　620 000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　 620 000

　�、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時：

　　借：委托加工物資　　 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)17 000

　　—應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　 80 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　197 000

　�、壑Ц哆\(yùn)雜費(fèi)：

　　借：委托加工物資　　　　　　　　20 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　�、苁栈丶庸げ牧蠒r：

　　收回加工材料實際成本

　　=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

　　借：原材料　　　　　　　　　　　740 000

　　貸：委托加工物資　　　　　　　　740000

　　12、

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 N材料的單位成本=(100×100+100×105+50×110)÷(100+100+50)=104(元/千克)，因此1月31日結(jié)存N材料的成本=(100+100+50-80-50)×104=12 480 (元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 月末結(jié)存N材料的可變現(xiàn)凈值=(160-55-10)×120=11 400(元)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額=12 480-11 400=1 080(元)。

　　13、

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(1.52-0.1)×10 000=14 200(萬元)，成本=1.4×10 000=14 000(萬元)，不需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。

　　沒有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(1.4-0.1)×3 000=3 900(萬元)，成本=1.4×3 000=4 200(萬元)，期末應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備300萬元，由于期初已經(jīng)計提跌價準(zhǔn)備100萬，所以當(dāng)期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備為300-100=200(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額的金額=(1.52-0.1)×10 000-1.4×10 000=200(萬元)，3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本的金額=100×1.4-100/3000×300=130(萬元)。

　　14、

　　<1>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 購入原材料的實際總成本=100+5+3=108(萬元)，實際入庫數(shù)量=100×(1-10%)=90(噸)，該批原材料實際單位成本=108/90=1.2(萬元/噸)。

　　<2>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 收回該批產(chǎn)品的入賬價值=108+9+(108+9)/(1-10%)×10%+2=132(萬元)