8.2015年甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定甲公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2015年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2015年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬(wàn)元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的)，假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2015年年末實(shí)際銷售收入為2000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。2015年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。關(guān)于2015年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是(　)。

　　A.2015年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.2015年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”40萬(wàn)元

　　C.2015年年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬(wàn)元

　　D.2015年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額為10萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』相關(guān)分錄為：

　　實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　30

　　計(jì)提產(chǎn)品修理費(fèi)用：

　　借：銷售費(fèi)用 　　　　　　　　(2000×2%)40

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　　　　　　　　40

　　年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的賬面余額=45-30+40=55(萬(wàn)元)

　　9.資料同上。下列關(guān)于2015年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.2015年應(yīng)交所得稅為1252.5萬(wàn)元

　　B.2015年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬(wàn)元

　　C.2015年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬(wàn)元

　　D.2015年所得稅費(fèi)用為1255萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”科目金額=(5000-30+40)×25%=1252.5(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=55×25%=13.75(萬(wàn)元);遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=13.75-11.25=2.5(萬(wàn)元);當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1252.5-2.5=1250(萬(wàn)元)。

　　10.2015年甲公司有關(guān)待執(zhí)行合同的資料如下：2015年10月甲公司與乙公司簽訂合同，約定甲公司應(yīng)于2016年3月將生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售給乙公司，A產(chǎn)品合同價(jià)格為100萬(wàn)元，乙公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)雙倍返還定金。由于2015年末原材料市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升等因素，使得A產(chǎn)品成本超過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算，至2015年末A產(chǎn)品已完工并驗(yàn)收入庫(kù)，A產(chǎn)品成本為120萬(wàn)元。至2015年末A產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升，A產(chǎn)品的公允價(jià)值為130萬(wàn)元，假定不考慮銷售稅費(fèi)。2015年末甲公司收到乙公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元。下列有關(guān)甲公司對(duì)該銷售合同會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元

　　B.應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元

　　D.應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』①執(zhí)行合同損失=120-100=20(萬(wàn)元);②不執(zhí)行合同違約金損失=50(萬(wàn)元)，如果不執(zhí)行合同按照市場(chǎng)公允價(jià)值130萬(wàn)元銷售，產(chǎn)生利潤(rùn)=130-120=10(萬(wàn)元)，不執(zhí)行合同的凈損失為40萬(wàn)元;③故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。