參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.【答案】 A

　　【解析】 受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

　　2.【答案】 A

　　【解析】 因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。

　　3.【答案】 A

　　【解析】 或有負(fù)債可能是現(xiàn)實(shí)義務(wù)，也可能是潛在義務(wù)。

　　4.【答案】 C

　　【解析】 “資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-(300-15-5)]+100×67%=207(萬元)。

　　5.【答案】 D

　　【解析】 2002年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額=6000-6000÷10×2=4800(萬元)，可收回金額為4000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元;2003年12月31日無形資產(chǎn)賬面余額=4800-4000÷8=4300(萬元)，可收回金額為3556萬元，賬面價(jià)值為3556萬元;2004年7月1日無形資產(chǎn)賬面余額=4300-3556÷7÷2=4046(萬元)。

　　6.【答案】 D

　　【解析】 甲公司應(yīng)確認(rèn)收益=[250-(300-20-10)]/250×30=-2.4(萬元);甲公司換入短期投資的入賬價(jià)值=(300-20-10)-30-2.4+5=242.60(萬元)。

　　7.【答案】 C

　　【解析】 方法一：乙材料可變現(xiàn)凈值=(900+1100×20%)-300-55=765(萬元)，乙材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備235萬元(1000-765);丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500-332-100=68(萬元);甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303(萬元)。

　　方法二：

　　(1)有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900-55×80%=856(萬元);

　　有合同的丙產(chǎn)品的成本：(1000+300)×80%=1040(萬元);

　　因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900-(300+55)×80%=616(萬元)，成本：1000×80%=800(萬元)，所以計(jì)提的準(zhǔn)備=800-616=184(萬元);

　　(2)無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%-55×20%=209(萬元);

　　無合同的丙產(chǎn)品成本：(1000+300)×20%=260，因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：1100×20%-(300+55)×20%=149(萬元)，成本：1000×20%=200(萬元)，所以

　　計(jì)提的準(zhǔn)備=200-149=51(萬元)。

　　因此乙材料計(jì)提的準(zhǔn)備=184+51=235(萬元)。

　　又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350-18=332(萬元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500-332-100=68(萬元);所以甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303(萬元)。

　　8.【答案】 A

　　【解析】 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　9.【答案】 C

　　【解析】 此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成經(jīng)營租賃，每年支付的租金相同，所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2002年度利潤總額減少=48÷3-[176-(300-160)] ÷3=4(萬元)。

　　10.【答案】 B

　　【解析】 改擴(kuò)建前固定資產(chǎn)計(jì)提折舊=5000÷20×3/12=62.5(萬元)，改造后在建工程金額=(5000-3000)+500×(1+17%)+190+1300-10=4065(萬元)，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3900萬元，改擴(kuò)建后該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=3900÷15×3/12=65(萬元)，甲公司2003年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=62.5+65=127.5(萬元)。

　　11.【答案】 D

　　【解析】 2004年7月1日轉(zhuǎn)換部分債券的賬面價(jià)值=8000+8000×1.5%×1/2=8060(萬元)，債券持有人此次轉(zhuǎn)股對(duì)甲公司資本公積的影響=8060-8000/100×40=4860(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.【答案】 ACE

　　【解析】 “選項(xiàng)B”應(yīng)按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)、采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：“選項(xiàng)D”屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)按追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　2.【答案】 BCE

　　【解析】 提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán);自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。

　　3.【答案】 ABCDE

　　4.【答案】 ABC

　　【解析】為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，符合資本化條件的應(yīng)計(jì)入工程成本;為購建固定資產(chǎn)溢價(jià)發(fā)行的債券，每期按面值和票面利率計(jì)算的利息減去按直線法攤銷的溢價(jià)后的差額，與資產(chǎn)支出相掛鉤，可能一部分資本化，一部分費(fèi)用化。

　　5.【答案】 ACE

　　【解析】 現(xiàn)金股利只能在股東大會(huì)批準(zhǔn)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映;在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，應(yīng)將該子公司納入合并范圍。

　　6.【答案】 ABCDE

　　7.【答案】 CDE

　　【解析】 工程物資盤虧凈損失和轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　8.【答案】 BCD

　　【解析】 在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整;子公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)和母公司的會(huì)計(jì)政策一致。

　　9.【答案】 ADE

　　【解析】 實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入;對(duì)應(yīng)收融資租賃款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，應(yīng)按應(yīng)收融資租賃款余額減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　10.【答案

　　】 ABCE

　　【解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款計(jì)入委托

　　11.【答案】 ABE

　　【解析】 一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，不計(jì)入相關(guān)原材料的成本;結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整管理費(fèi)用。

　　三、計(jì)算題。

　　1.【答案】

　　(1)計(jì)算2001年1月1日A公司所取得專利權(quán)和X公司股權(quán)的入賬價(jià)值，并說明A公司在債務(wù)重組日是否應(yīng)確認(rèn)損益及其原因。

　　專利權(quán)入賬價(jià)值=(986+4)×500/(500+400)=550(萬元

　　對(duì)X公司的股權(quán)入賬價(jià)值=(986+4)×400/(500+400)=440(萬元)

　　以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)部分涉及的有關(guān)資產(chǎn)要按應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值進(jìn)行分配;修改債務(wù)條件部分將來應(yīng)收金額大于重組應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值不進(jìn)行賬務(wù)處理，所以A公司在債務(wù)重組日不確認(rèn)重組損益。

　　(2)計(jì)算2001年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;

　　長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=400+40-50+200-4=586(萬元)(參考計(jì)算過程：股權(quán)投資差額=440-1600×25%=40(萬元)

　　借：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額 )40

　　貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) 40

　　2001年3月2日收到現(xiàn)金股利：

　　借：銀行存款 50

　　貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) 50

　　2001年實(shí)現(xiàn)凈利潤和攤銷差額：

　　借：長期股權(quán)投資-X公司(損益調(diào)整) 200

　　貸：投資收益 200

　　借：投資收益 4

　　貸：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) 4

　　(3)計(jì)算2002年6月30日X公司增資擴(kuò)股后，A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=586+400×25%(損益調(diào)整)-2(股權(quán)投資差額攤銷)=684(萬元)

　　由權(quán)益法改成成本法按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)為684萬元;(參考會(huì)計(jì)分錄)：

　　借：長期股權(quán)投資-X公司(損益調(diào)整) 100

　　貸：投資收益 100

　　借：投資收益 2

　　貸：長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額)2

　　借：長期股權(quán)投資—X公司 684

　　貸：長期股權(quán)投資—X公司(投資成本) 350

　　長期股權(quán)投資-X公司(損益調(diào)整) 300

　　長期股權(quán)投資—X公司(股權(quán)投資差額) 34

　　(4)計(jì)算2002年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;

　　2002年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=684-25=659(萬元)(參考會(huì)計(jì)分錄)：

　　借：銀行存款 25

　　貸：長期股權(quán)投資—X公司 25

　　(5)計(jì)算2003年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;

　　2003年12月31日A公司對(duì)X公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=659-10=649(萬元)(參考會(huì)計(jì)分錄)：

　　成本法以后取得的投資收益=(1200-400)×5%=40(萬元)

　　超過部分沖減投資成本=50-40=10(萬元)

　　借：銀行存款 50

　　貸：長期股權(quán)投資-X公司 10

　　投資收益 40

　　(本題與現(xiàn)行投資準(zhǔn)則和債務(wù)重組準(zhǔn)則已經(jīng)不符。)