2018注會cpa考試經(jīng)濟法備考試題及答案（5）

　　1.甲公司被依法宣告破產(chǎn)，管理人的清算結(jié)果為：甲公司的破產(chǎn)財產(chǎn)共1900萬元，發(fā)生破產(chǎn)清算費用110萬元，欠職工工資140萬元，欠稅款1500萬元，破產(chǎn)債權3000萬元，其中乙公司擁有破產(chǎn)債權1000萬元。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，乙公司受償?shù)慕痤~為(　　)。

　　A.150萬元

　　B.50萬元

　　C.35萬元

　　D.15萬元

　　答案：B

　　解析： 本題考核破產(chǎn)財產(chǎn)的分配。乙公司受償?shù)慕痤~=破產(chǎn)債權×清償率=(1900-110-140-1500)÷3000×1000=50萬元。

　　2.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定，下列關于債權人委員會的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在債權人會議中應當設置債權人委員會

　　B.通過重整計劃與和解協(xié)議是債權人委員會的職權

　　C.債權人委員會中的債權人代表由人民法院指定

　　D.管理人決定履行債務人和對方當事人均未履行完畢的合同，應當及時報告?zhèn)鶛嗳宋瘑T會

　　答案：D

　　解析： 本題考核債權人委員會的相關規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，在債權人會議中“可以”設置債權人委員會，因此選項A錯誤;通過重整計劃與和解協(xié)議是債權人會議的職權，因此選項B錯誤;債權人委員會中的債權人代表由債權人會議選任、罷免，因此選項C錯誤。

　　3.關于和解的申請，下列說法錯誤的是(　　)。

　　A.債務人不能直接向法院申請和解

　　B.債務人可以直接向法院申請和解

　　C.債務人可以在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前向法院申請和解

　　D.債務人在宣布破產(chǎn)后不能再申請和解

　　答案：A

　　解析： 本題考核和解的申請�！镀髽I(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，債務人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請和解;也可以在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆杖似飘a(chǎn)前，向人民法院申請和解。債務人申請和解，應當提出和解協(xié)議草案。

　　4.甲企業(yè)與乙企業(yè)發(fā)生了合同糾紛，經(jīng)過審理，人民法院作出判決：甲企業(yè)向乙企業(yè)承擔相應的違約責任。甲企業(yè)仍然拒絕執(zhí)行判決，此時乙企業(yè)向A人民法院提出強制執(zhí)行申請，A人民法院依法查封了甲企業(yè)中100噸的貨物。同時，B人民法院受理了其他債權人提出的對甲企業(yè)的破產(chǎn)申請，針對A人民法院的強制執(zhí)行程序，下列說法正確的是(　　)。

　　A.應該中止強制執(zhí)行程序，解除對甲企業(yè)貨物的查封

　　B.繼續(xù)執(zhí)行強制執(zhí)行程序，變賣貨物取得的價款用于清償乙企業(yè)

　　C.繼續(xù)執(zhí)行強制執(zhí)行程序，變賣貨物取得的價款提存

　　D.該強制執(zhí)行程序交給B人民法院來繼續(xù)執(zhí)行

　　答案：A

　　解析： 本題考核人民法院受理破產(chǎn)案件的效力。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請后，有關債務人財產(chǎn)的保全措施應當解除，執(zhí)行程序應當中止。注意執(zhí)行程序應“中止”，而不是“終止”。

　　5.債務人企業(yè)占有的非債務人所有的財產(chǎn)，在破產(chǎn)受理之前發(fā)生毀損和滅失的，下列說法正確的是(　　)。

　　A.有保險金的且尚未交付給債務人的，權利人可以主張取回該保險金

　　B.權利人的損失作為共益?zhèn)鶆涨鍍?/P>

　　C.由管理人對此損失進行賠償

　　D.該損失額即便有保險金、賠償金、代償物，權利人也只能就損失額以普通債權申報

　　答案：A

　　解析： 本題考核債務人占有的非債務人所有的財產(chǎn)毀損、滅失的處理。根據(jù)規(guī)定，債務人占有的他人財產(chǎn)毀損、滅失，因此獲得的保險金、賠償金、代償物尚未交付給債務人，或者代償物雖已交付給債務人但能與債務人財產(chǎn)予以區(qū)分的，權利人主張取回就此獲得的保險金、賠償金、代償物的，人民法院應予支持。

　　6.下列關于本票和支票的說法正確的是(　　)。

　　A.我國票據(jù)法上的本票包括銀行本票和商業(yè)本票，而支票只有銀行支票

　　B.我國票據(jù)法上的本票和支票都僅限于見票即付

　　C.本票和支票的基本當事人都只包括銀行和收款人

　　D.支票需要承兌，本票無需承兌

　　答案：B

　　解析： 本題考核本票與支票的區(qū)別。我國本票只有銀行本票，而支票除了銀行可以作為付款人外，其他金融機構也可以作為付款人，故支票不限于銀行支票。支票的基本當事人除了付款人(銀行或其他金融機構)和收款人外，還有出票人。支票和本票都無需承兌。

　　7.匯票金額為10萬元，甲乙二人在匯票上簽章保證，注明保證金額各為5萬元，該保證的后果為(　　)。

　　A.保證有效，甲乙按其記載承擔保證責任

　　B.保證有效，甲乙對10萬元承擔連帶責任

　　C.保證無效，甲乙不承擔票據(jù)保證責任

　　D.無效，甲乙按其過錯對票據(jù)權利人承擔責任

　　答案：B

　　解析： 本題考核票據(jù)的保證。保證人為二人以上的，保證人之間承擔連帶責任。

　　8.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列以匯兌方式結(jié)算的款項中，匯款人可以申請撤銷的是(　　)。

　　A.匯出銀行已經(jīng)匯出的款項

　　B.匯入銀行已發(fā)出收賬通知的款項

　　C.收款人拒絕接受的款項

　　D.匯出銀行尚未匯出的款項

　　答案：D

　　解析：(1)選項AD：匯款人對匯出銀行“尚未匯出”的款項可以申請撤銷;(2)選項B：收賬通知是銀行將款項確已收入收款人賬戶的憑據(jù);(3)選項C：匯人銀行對于收款人拒絕接受的款項，應辦理“退匯”。

　　9.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于背書無效的有(　　)。

　　A.將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲某

　　B.將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲某

　　C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲某和乙某

　　D.將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權

　　答案：B,C

　　解析：(1)選項BC：將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的，背書無效;(2)選項D：背書附條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效。

　　10.甲、乙簽訂一份購銷合同，甲將自己取得的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙，以支付貨款。甲在匯票的背書欄記載“若乙不按期履行交貨義務，則不享有票據(jù)權利”，乙又將此匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.該背書行為為附條件的背書，背書的效力待定

　　B.乙在未履行交貨義務時，不得主張票據(jù)權利

　　C.背書上所附條件不產(chǎn)生匯票上的效力，乙無論交貨與否均取得票據(jù)權利

　　D.無論乙是否履行交貨義務，匯票背書轉(zhuǎn)讓后，丙均取得票據(jù)權利

　　答案：C,D

　　解析：背書附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，背書有效，乙無論交貨與否均取得票據(jù)權利，乙將匯票背書轉(zhuǎn)讓給丙后，丙取得票據(jù)權利。

　　1.下列關于稅法原則的表述中，正確的有( )。

　　A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　答案：ABCD

　　解析：參看教材6、7頁。這里全部是教材原話。

　　2.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦

　　理了房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)。下列關于契稅和印花稅的表述中，正確的有( )。

　　A.作為交易的雙方，居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務

　　B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

　　C.契稅納稅人應在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應在簽訂合同時就地納稅

　　D.契稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉(zhuǎn)移合同的當天發(fā)生，印花稅納稅人的納稅義務在房屋權屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

　　答案：BCD

　　解析：參看教材316頁，契稅的納稅義務人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬，承受的單位和個人，所以選項A不對。

　　3.下列關于個人所得稅的表述中，正確的有( )。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人，為居民納稅人

　　B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

　　C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，為非居民納稅人

　　D.在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中，凡在境內(nèi)居住滿一年的，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

　　答案：AD

　　解析：參看教材475頁，所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止，下同)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，所以選項A正確。參看教材521頁，在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅，所以選項B不正確。在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人，對于離境的時間沒有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過30日，多次離境不超過90日屬于臨時離境，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民，選項C不正確。

　　4.下列關于轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中，正確的有( )。

　　A.利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關聯(lián)企業(yè)之間進行收入費用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

　　B.世界轉(zhuǎn)讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸，預約定價協(xié)議的實施范圍開始縮小

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務和貸款等行為，不適用于個人

　　D.轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設立在國外的子、母公司間的交易，也適用于形式上通過第三者中介，而實質(zhì)上是關聯(lián)公司間的交易

　　答案：ACD

　　解析：參看教材561頁的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延伸，預約定價協(xié)議開始大范圍實施。

　　5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( )。

　　A.古舊圖書

　　B.避孕藥品和用具

　　C.國家計劃內(nèi)出口的原油

　　D.來料加工復出口的貨物

　　答案：ABD

　　解析：參看教材75頁，自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。所以選項C不對。

　　6.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。

　　A.電動汽車

　　B.卡丁車

　　c.高爾夫車

　　D.小轎車

　　答案：D

　　解析：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

　　7.納稅人開采應稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為( )。

　　A.開采數(shù)量

　　B.實際產(chǎn)量

　　C.計劃產(chǎn)量

　　D.銷售數(shù)量

　　答案：D

　　解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　8.對房地產(chǎn)開發(fā)公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是( )。

　　A.規(guī)劃申報項目

　　B.審批備案項目。

　　C.商業(yè)推廣項目

　　D.設計建筑項目

　　答案：B

　　解析：土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

　　9.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是( )。

　　A.企業(yè)之間支付的管理費

　　B.銀行內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息

　　C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金

　　D.企業(yè)內(nèi)營，機構之間支付的特許權使用費

　　答案：B

　　解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除。

　　10.下列各項中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入實現(xiàn)有關規(guī)定的是( )。

　　A.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應于實際收到日確認收入實現(xiàn)

　　B.采取支付手續(xù)費方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

　　C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認收入實現(xiàn)

　　D.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認收入實現(xiàn)

　　答案：A

　　解析：選項A：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。選項B ：采取支付手續(xù)費方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。選項C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于買斷價格，則應按銷售合同或協(xié)議中約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價格低于買斷價格，以及屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。選項D：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

　　11.下列關于稅款追征的表述中，正確的是( )。

　　A.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金

　　B.因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金

　　C.對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到30年

　　D.因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可延長到l0年

　　答案：A

　　解析：選項AB：因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項D：因納稅人、扣繳義務人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的追征期可以延長到5年。

　　12.某國有企業(yè)因有違反稅收征收管理法的行為，被稅務機關處以8000元的罰款。假定該企業(yè)收到稅務行政處罰決定書的時間為2010年3、月l日，則該企業(yè)4月5日繳納罰款時的總金額為( )。

　　A.8000元 。

　　B.9200元

　　C.13040元

　　D.16640元

　　答案：C

　　解析：8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。

　　13.下列各項中，屬于涉稅鑒證業(yè)務范圍的是( )。

　　A.外匯收支鑒證

　　B.銀行儲蓄存款鑒證

　　C.企業(yè)會計報表鑒證

　　D.企業(yè)所得稅財產(chǎn)損失鑒證

　　答案：D

　　解析：涉稅簽證業(yè)務范圍包括：

　　(1)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報簽證;

　　(2)企業(yè)所得稅稅前彌補虧損和財產(chǎn)損失的簽證;

　　(3)國家稅務總局和省稅務局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務。

　　14.下列關于稅務咨詢報告的表述中，正確的是( )。

　　A.稅務咨詢報告對委托人的納稅起決定性的作用

　　B.稅務咨詢報告對委托人的納稅起指導和參考的作用

　　C.稅務咨詢報告對稅務機關的決策起舉足輕重的作用

　　D.稅務咨詢報告對稅務機關執(zhí)法力度的掌握起關鍵的作用

　　答案：B

　　解析：稅務咨詢報告對委托人的納稅只起指導和參考作用，其目的是影響委托人的納稅行為。稅務咨詢報告一般不對外產(chǎn)生作用，不直接涉及第三方即稅務機關，稅務咨詢的結(jié)果對稅務機關也不直接產(chǎn)生影響。

　　15.保險公司取得的下列收入，應征營業(yè)稅的是( )。

　　A.出納長款收入

　　B.保險追償款收入

　　C.財產(chǎn)保險費收入

　　D.出口信用保險收入

　　答案：C

　　解析：選項A:出納長款收入不征收營業(yè)稅;選項D：中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業(yè)務，不作為境內(nèi)提供保險，為非應稅勞務，不征收營業(yè)稅。選項B ：保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

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