2018注冊會計師考試財務成本管理鞏固練習及答案（1）

　　1.李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定李某收藏該字畫發(fā)生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。拍賣字畫所得應繳納個人所得稅【B】元。

　　A.50000

　　B.70000

　　C.90000

　　D.100000

　　【答案解析】：拍賣字畫按照財產(chǎn)轉讓所得，應納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

　　【該題針對“財產(chǎn)轉讓所得”知識點進行考核】

　　2.2009年2月，某企業(yè)支付甲某退職費18000元，該退職費符合規(guī)定條件與標準;同時當月還支付乙某退職費20000元，該退職費不符合規(guī)定條件與標準。已知甲某、乙某每月工資均為2500元。則甲乙兩人當月應納個人所得稅合計是【B】元。

　　A.600

　　B.700

　　C.675

　　D.650

　　【答案解析】：對退職人員一次取得較高退職費收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標準，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計算個人所得稅的應納稅所得額及稅額。

　　甲某取得的符合規(guī)定條件與標準的退職費18000元，免稅。甲某當月工資應納個人所得稅=(2500-2000)×5%=25(元)

　　乙某取得的不符合規(guī)定條件與標準的退職費，應按規(guī)定計征個人所得稅;

　　劃分收入的月份：20000÷2500=8>6個月，應按6個月平均劃分計算。

　　計算6個月平均稅額再推回全部應納稅額：

　　[(20000/6-2000)×10%-25]×6=650(元)

　　乙某當月工資應納個人所得稅=(2500-2000)×5%=25(元)

　　合計應納個人所得稅=25+650+25=700(元)

　　【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】

　　3.某外籍專家2009年9月11日來華某公司進行技術指導，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.25元人民幣)。該專家一直工作到2009年11月22日離境，其11月份應納個人所得稅稅額為【A】元。

　　A.5599.30

　　B.5729.21

　　C.7206.27

　　D.4270.83

　　【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內工作期間境外支付的不納稅。

　　11月份應納個人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=5599.30(元)。

　　【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】

　　4.下列屬于個人所得稅中非居民納稅人的是【A】。

　　A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得

　　B.在中國境內無住所

　　C.在中國境內無住所，但居住時間滿1個納稅年度

　　D.在中國境內有住所，但目前未居住

　　【答案解析】：我國個人所得稅對居民納稅人有兩個判斷標準，境內有住所或無住所但居住滿1年。題中選項B未指出居住時間，選項C、D均為居民納稅人，只有選項A兩個標準均不具備，為非居民納稅人。

　　【該題針對“納稅人的判定”知識點進行考核】

　　5.2009年1月1日某內資上市公司實施員工期權計劃，員工張某獲得10000股(按價格1元購買)的配額，2009年5月1日，該企業(yè)實施第二次期權計劃，員工張某因為職位晉升，獲得37500股(按照每股2元購買)的配額。 2009年11月1日張某將兩次期權同時行權，當日市場價格每股6元。張某應繳納的個人所得稅為【A】元。

　　A.40375

　　B.42135

　　C.43145

　　D.44165

　　【答案解析】：規(guī)定月份數(shù)=[(6-1)×10000×10+(6-2)×37500×6]/[(6-1)×10000+(6-2)×37500]=7(月)Www.KaO8.CC

　　應繳納個人所得稅稅額={[(6-1)×10000+(6-2)×37500]/7×25%-1375}×7=40375(元)

　　【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】

　　6.從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后【C】日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

　　A.7

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　【答案解析】：從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內向中國境內主管稅務機關辦理納稅申報。

　　7.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按【D】項目征收個人所得稅。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　B.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　C.財產(chǎn)租賃所得

　　D.工資、薪金所得

　　【答案解析】：出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

　　【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】

　　8.下列各項計征個人所得稅的方法中，正確的是【A】。

　　A.如果個人兼有不同的勞務報酬所得，應分別按不同項目所得定額或定率減除費用后計算納稅

　　B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應合并為一次征收所得稅

　　C.個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同一次稿酬所得征稅

　　D.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中的成本、費用

　　【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;個人的同一作品在報刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應視同再版稿酬征稅;對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得計稅時，允許扣除的必要費用是指每月減除2000元，實際減除的是相當于承包者個人的生計及其他費用。

　　【該題針對“勞務報酬項目”知識點進行考核】

　　9.中國公民丁先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4000元，同時12月份取得年終獎金36000元。丁先生全年應納個人所得稅是【B】元。

　　A.2100

　　B.7375

　　C.7495

　　D.7939

　　【答案解析】：每月工資應納稅額=[(4000-2000)×10%-25] ×12=2100(元);年終一次性獎金：36000÷12=3000(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，獎金應納個人所得稅=36000×15%-125=5275(元)。全年應納稅額=2100+5275=7375(元)。

　　【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】

　　10.下列項目中，屬于勞務報酬所得的是【D】。

　　A.發(fā)表論文取得的報酬

　　B.提供非專利技術取得的報酬

　　C.將國外的作品翻譯并出版取得的報酬

　　D.高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬

　　【答案解析】：選項AC屬于稿酬所得，選項B屬于特許權使用費所得。

　　【該題針對“勞務報酬項目”知識點進行考核】

　　11.下列各項中對稿酬所得“次”表述不正確的是【D】。

　　A.同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅

　　B.同一作品先在報刊連載后出版(或相反)，視為兩次稿酬所得征稅

　　C.同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅

　　D.預付或分次支付稿酬，應分次計算征稅

　　【答案解析】：預付或分次支付稿酬，應合并計算為一次征稅。

　　【該題針對““次”的規(guī)定”知識點進行考核】

　　12.某工程師(中國公民)2009年5月被派遣到某外資企業(yè)提供業(yè)務指導，當月外資企業(yè)支付其工資7000元(需上交派遣單位40%，有合同證明)，原派遣單位支付其工資880元，已知派遣單位和雇傭單位均扣繳了個人所得稅，則當月該工程師應補繳個人所得稅是【C】元。

　　A.337

　　B.205

　　C.69

　　D.63

　　【答案解析】：外資企業(yè)支付工資時代扣代繳個人所得稅為：

　　[7000×(1-40%)-2000]×15%-125=205(元)

　　派遣單位支付工資時代扣代繳個人所得稅為：880×10%-25=63(元)

　　該工程師當月工資薪金所得應納稅額為：

　　[7000×(1-40%)+880-2000]×15%-125=337(元)

　　該工程師應該持有兩單位支付工資時的代扣代繳證明自行到稅務機關申報納稅，補交稅款337-205-63=69(元)。

　　【該題針對“工資薪金所得”知識點進行考核】

　　13.某企業(yè)雇員王某2009年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領取經(jīng)濟補償金87500元，領取12月工資3500元。假定當?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄�工資為10000元，王某應繳納的個人所得稅為【B】元。

　　A.5340

　　B.4925

　　C.10825

　　D.10650

　　【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入：57500÷9=6388.89(元)。

　　解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應繳納的個人所得稅=〔(6388.89-2000)×15%-125〕×9=4800(元)

　　領取工資收入應繳納的個人所得稅=(3500-2000)×10%-25=125(元)

　　合計應繳納的個人所得稅=4800+125=4925(元)

　　【該題針對“特殊計稅項目”知識點進行考核】