參考答案及解析：

　　1. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　選項B屬于增加審計程序不可預(yù)見性的方法，如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項ACD。

　　【知識點】 針對報表層風(fēng)險的總體應(yīng)對措施

　　2. 【答案】 A, B, C

　　【解析】

　　選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性。

　　【知識點】 增加審計程序不可預(yù)見性的方法

　　3. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案，選項ABCD均正確。

　　【知識點】 總體應(yīng)對措施對進(jìn)一步程序總體方案的影響

　　4. 【答案】 B, C

　　【解析】

　　在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：

　　(1)風(fēng)險的重要性;

　　(2)重大錯報發(fā)生的可能性;(選項B)

　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;

　　(4)被審計單位采用的特定控制的性質(zhì);(選項C)

　　(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

　　【知識點】 進(jìn)一步審計程序的含義和要求

　　5. 【答案】 A, B, D

　　【解析】

　　良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進(jìn)一步審計程序的局限性，使注冊會計師在確定實施進(jìn)一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間有影響,選項C不正確。

　　【知識點】 進(jìn)一步審計程序的時間

　　6. 【答案】 A, B, C, D

　　【解析】

　　CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定實施專門程序來確認(rèn)該會計估計是否存在重大錯報風(fēng)險。

　　【知識點】 進(jìn)一步審計程序的范圍

　　7. 【答案】 A, C, D

　　【解析】

　　重要性水平和進(jìn)一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。

　　【知識點】 進(jìn)一步審計程序的范圍

　　8. 【答案】 B, C, D

　　【解析】

　　在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項A錯誤。

　　【知識點】 控制測試的含義和要求

　　9. 【答案】 C, D

　　【解析】

　　當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：(1)在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的;(2)僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項CD正確。

　　【知識點】 控制測試的含義和要求

　　10. 【答案】 B, D

　　【解析】

　　選項A，沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實施控制測試;選項B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實施控制測試;選項C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實施實質(zhì)性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實施控制測試。

　　【知識點】 控制測試的含義和要求

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