2、甲公司經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門批準(zhǔn)，新建一個火電廠。建造的火電廠由3個單項工程組成，包括建造發(fā)電車間、冷卻塔以及安裝發(fā)電設(shè)備。2016年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造發(fā)電車間的價款為500萬元，建造冷卻塔的價款為300萬元，安裝發(fā)電設(shè)備需支付安裝費(fèi)用50萬元。建造期間發(fā)生的有關(guān)事項如下：

　　(1)2016年2月10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款80萬元，其中發(fā)電車間50萬元，冷卻塔30萬元。

　　借：預(yù)付賬款　　　　80

　　貸：銀行存款　　　　　80

　　(2)2016年8月2日，建造發(fā)電車間和冷卻塔的工程進(jìn)度達(dá)到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算400萬元，其中發(fā)電車間250萬元，冷卻塔150萬元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款用銀行存款付訖。

　　借：在建工程——建筑工程(冷卻塔)　　　　150

　　在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)　　　250

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　320

　　預(yù)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　 80

　　(3)2016年10月8日，甲公司購入需安裝的發(fā)電設(shè)備，價款總計350萬元，增值稅進(jìn)項稅額59.5萬元，已用銀行存款付訖。發(fā)電設(shè)備已入庫。

　　借：工程物資——發(fā)電設(shè)備　　　　　　　　　350

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 　　59.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　 　　　　 409.5

　　(4)2017年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算400萬元，其中，發(fā)電車間250萬元，冷卻塔150萬元。甲公司向乙公司開具了一張期限3個月的商業(yè)票據(jù)。

　　借：在建工程——建筑工程(冷卻塔)　　　　150

　　在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)　　　250

　　貸：應(yīng)付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　400

　　(5)2017年4月1日，甲公司將發(fā)電設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)　　350

　　貸：工程物資——發(fā)電設(shè)備　　　　　　　　　350

　　(6)2017年5月10日，發(fā)電設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算50萬元，款項已支付。

　　借：在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)　 　50

　　貸：銀行存款　　　 　　　　　　　　　　　　50

　　(7)工程項目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計29萬元，已用銀行存款付訖。

　　借：在建工程——待攤支出　　　　　29

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　29

　　(8)2017年5月，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料10萬元，發(fā)生其他試車費(fèi)用5萬元，用銀行存款支付，試車期間取得發(fā)電收入20萬元。

　　借：在建工程——待攤支出　　　　　15

　　貸：原材料　　　 　　　　　　　　 　10

　　銀行存款　　　　　　　　　　　 　5

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　20

　　貸：在建工程——待攤支出　　　　　　20

　　(9)2017年6月1日，完成試車，各項指標(biāo)達(dá)到設(shè)計要求。

　　待攤支出分配率=(29+15-20)÷(發(fā)電車間500+冷卻塔300+發(fā)電設(shè)備50+發(fā)電設(shè)備350)×100%=24÷1 200×100%=2%

　　發(fā)電車間應(yīng)分配的待攤支出=500×2%=10(萬元)

　　冷卻塔應(yīng)分配的待攤支出=300×2%=6(萬元)

　　發(fā)電設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=(50+350)×2%=8(萬元)

　　結(jié)轉(zhuǎn)在建工程：

　　借：在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)　　　 10

　　在建工程——建筑工程(冷卻塔)　　　　　6

　　在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)　　　8

　　貸：在建工程——待攤支出　　　　　　　　　 24

　　計算已完工的固定資產(chǎn)的成本：

　　發(fā)電車間的成本=500+10=510(萬元)

　　冷卻塔的成本=300+6=306(萬元)

　　發(fā)電設(shè)備的成本=(350+50)+8=408(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)——發(fā)電車間　　　　　　　　　510

　　固定資產(chǎn)——冷卻塔　　　　　　　　　　306

　　固定資產(chǎn)——發(fā)電設(shè)備　　　　　　　　　408

　　貸：在建工程——建筑工程(發(fā)電車間)　　　510

　　在建工程——建筑工程(冷卻塔)　　　　306

　　在建工程——在安裝設(shè)備(發(fā)電設(shè)備)　　408

　　3、A公司2016年12月對一項固定資產(chǎn)的某一主要部件電動機(jī)進(jìn)行更換，該固定資產(chǎn)為2013年12月購入，其原價為600萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。2017年1月新購置電動機(jī)的價款為390萬元，增值稅為66.3萬元，款項已經(jīng)支付;發(fā)生其他支出10萬元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價為300萬元，不考慮主要部件變價收入。

　　(1)2016年12月將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

　　借：在建工程　 　　　　　　　　　　　　420

　　累計折舊 　　　　　　(600÷10×3)180

　　貸：固定資產(chǎn)　 　　　　　　　　　　　　　600

　　(2)被替換部分的賬面價值

　　借：營業(yè)外支出　 　　(300-300/10×3)210

　　貸：在建工程　　　　　　 　　　　　　　　210

　　(3)更換發(fā)生支出

　　借：在建工程　　　　　　　　(390+10)400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)　66.3

　　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　　 　　466.3

　　(4)2017年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　(420+400-210)610

　　貸：在建工程　　 　 　　　　　　　　　　 610

　　(5)2017年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，仍然采用年限平均法計提折舊，使用壽命由10年變更為8年，預(yù)計凈殘值為零。

　　2017計提的折舊額=610/[(8-3)×12-3]×9=96.32(萬元)

　　(6)假定該固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對外銷售，計算由該固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)影響2017年利潤總額的金額。

　　影響2017年利潤總額的金額=210+96.32= 306.32(萬元)