8、20×2年度專門借款利息資本化金額和一般借款利息資本化金額分別為(　　)。

　　A.49.33萬(wàn)元和12萬(wàn)元

　　B.45.33萬(wàn)元和11.67萬(wàn)元

　　C.72萬(wàn)元和10萬(wàn)元

　　D.76萬(wàn)元和43.2萬(wàn)元

　　參考答案：A

　　解析：專門借款利息費(fèi)用資本化金額=1000×8%×8÷12—4=49.33(萬(wàn)元);累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)一100×5÷12+500×3÷12=166.67(萬(wàn)元);一般借款資本化率=(4500×6%×8÷12+4500×8%)÷(4500×8÷12+4500)=7.2%;一般借款利息費(fèi)用資本化金額=166.67×7.2%=12(萬(wàn)元)。

　　甲公司20×1年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)20×1年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入乙公司發(fā)行的公司債券25萬(wàn)張，實(shí)際支付價(jià)款2500萬(wàn)元。乙公司債券每張面值為i00元，期限為4年，票面年利率為3%，每年末支付利息。甲公司不準(zhǔn)備將持有的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長(zhǎng)期持有。20×1年11月31日，乙公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，但仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息。20×1年12月31日，該債券的公允價(jià)值下降為每張80元。甲公司預(yù)計(jì)，如果乙公司不采取措施，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。

　　(2)20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)上年度從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司l0萬(wàn)股股票的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌至每股14元，甲公司發(fā)現(xiàn)丙公司股票價(jià)格的下跌是非暫時(shí)性的。丙公司股票系甲公司上年度購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格為每股20.2元(包含丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元)，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，上年度末該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列9~10題。

　　9、下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)入的乙公司債券劃分為持有至到期投資

　　B.甲公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)入的乙公司債務(wù)劃分為可供出售金融資產(chǎn)

　　C.甲公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)人丙公司股票包含的每股0.2元的股利計(jì)人投資成本

　　D.20×1年12月31日，甲公司不需要對(duì)丙公司股票確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

　　參考答案：B

　　解析：因?yàn)榧坠�司不�?zhǔn)備將持有的乙公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也尚未確定是否長(zhǎng)期持有，因此應(yīng)當(dāng)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)，B正確。甲公司應(yīng)當(dāng)將購(gòu)入丙公司股票中包含的每股0.2元的股利計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目。甲公司發(fā)現(xiàn)丙公司股票價(jià)格的下跌是非暫時(shí)性的，所以需要對(duì)其計(jì)提確認(rèn)資產(chǎn)減值損失。

　　10、上述業(yè)務(wù)影響甲公司20×1年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為(　　)。

　　A.-445萬(wàn)元

　　B.-465萬(wàn)元

　　C.-425萬(wàn)元

　　D.-485萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　解析：上述業(yè)務(wù)影響甲公司20×1年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2500×3%一(100—80)×25一(20—14)×10=一485(萬(wàn)元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共6小題，每小題2分，共12分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)

　　13、下列關(guān)于現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有(　　)。

　　A.銷售退回支付的現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出

　　B.支付的耕地占用稅作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出

　　C.分期付款購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的款項(xiàng)作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出

　　D.銷售3個(gè)月內(nèi)到期的持有至到期投資的款項(xiàng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入

　　E.處置無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入

　　參考答案：CE

　　解析：銷售退回支付的現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入的抵減;支付的耕地占用稅作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出;銷售3個(gè)月內(nèi)到期的持有至到期投資的款項(xiàng)是現(xiàn)金內(nèi)部的增減變化。

　　14、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)軟件開(kāi)發(fā)的完成程度確認(rèn)

　　B.與商品銷售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)

　　C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)

　　D.包括在商品售價(jià)中可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)

　　E.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

　　參考答案：ABCE

　　解析：包括在商品售價(jià)中可以區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)。

　　15、下列各項(xiàng)有關(guān)每股收益列報(bào)的表述中，正確的有(　　)。

　　A.所有企業(yè)均應(yīng)在利潤(rùn)表中列示基本每股收益和稀釋每股收益

　　B.不存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益

　　C.存在稀釋性潛在普通股的上市公司應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益

　　D.與合并報(bào)表一同提供的母公司財(cái)務(wù)報(bào)表中不要求計(jì)算和列報(bào)每股收益

　　E.編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各列報(bào)期間中只要有一個(gè)期間列示了稀釋每股收益，那么所有列報(bào)期間均應(yīng)當(dāng)列示稀釋每股收益，即使其金額與基本每股收益相等

　　參考答案：BCDE

　　解析：對(duì)于普通股或潛在普通股已公開(kāi)交易的企業(yè)，以及正處于公開(kāi)發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)才需在利潤(rùn)表中列示基本每股收益和稀釋每股收益。

　　16、下列各項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的有(　　)。

　　A.政府資本性投入

　　B.先征后返的所得稅

　　C.先征后退的流轉(zhuǎn)稅

　　D.稅收獎(jiǎng)勵(lì)

　　E.增值稅出口退稅

　　參考答案：BCD

　　解析：政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。政府如以企業(yè)所有者身份向企業(yè)投入資本，將擁有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，分享企業(yè)利潤(rùn)。在這種情況下，政府與企業(yè)之間的關(guān)系是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易。這與其他單位或個(gè)人對(duì)企業(yè)的投資在性質(zhì)上是一致的。增值稅出口退稅也不屬于政府補(bǔ)助。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，對(duì)增值稅出口貨物實(shí)行零稅率，即對(duì)出口環(huán)節(jié)的增值部分免征增值稅，同時(shí)退回出口貨物前道環(huán)節(jié)所征的進(jìn)項(xiàng)稅額。由于增值稅是價(jià)外稅，出口貨物前道環(huán)節(jié)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額是抵扣項(xiàng)目，體現(xiàn)為企業(yè)墊付資金的性質(zhì)，增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補(bǔ)助。所以，選項(xiàng)“A”、“E”不正確。

　　17、下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包于當(dāng)期確認(rèn)了200萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

　　B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)是200萬(wàn)元

　　C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)

　　期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為l000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為l000萬(wàn)元

　　D.企業(yè)當(dāng)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期扣除的金額為80萬(wàn)元，未來(lái)不可以稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為l00萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)80萬(wàn)元

　　E.企業(yè)對(duì)銷售商品預(yù)計(jì)退回的當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元

　　參考答案：CDE

　　解析：稅法已經(jīng)確認(rèn)了收入，將來(lái)全額稅前扣除，則稅法上預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=100一未來(lái)可以稅前抵扣的金額0=100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確;企業(yè)對(duì)銷售商品預(yù)計(jì)退回的當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬(wàn)元，選項(xiàng)E不正確。

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