國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》精點題
1、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴(yán)格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標(biāo)準(zhǔn)。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的最佳行動方案是:
A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范;
B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn);
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標(biāo)，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn);
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?/P>
答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。
B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展內(nèi)部審計服務(wù)�！辫b于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。
C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標(biāo)，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標(biāo)準(zhǔn)要承擔(dān)紀(jì)律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?/P>
2、當(dāng)前的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是：
A、鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化;
B、建立內(nèi)部審計活動的獨立性，強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性;
C、鼓勵外部審計師更多的采用內(nèi)部審計師的工作;
D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則進行表述;為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架;為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù));扶持經(jīng)改進的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因為內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一個目標(biāo)是要達到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)(建立依據(jù))。
3、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認(rèn)為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應(yīng)是：
A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍;
B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準(zhǔn)業(yè)務(wù)范圍的確定;
C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準(zhǔn)、已設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)一致;
D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考(實務(wù)公告2020-1)。
B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標(biāo)。
C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標(biāo)。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標(biāo)準(zhǔn)。
D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
4、在審計某公司的應(yīng)付賬款時，不適合應(yīng)用個人電腦的情況是：
A、加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較;
B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖;
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù);
D、將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細(xì)賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;
B、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦;
C、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦;
D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。
5、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認(rèn)服務(wù)時;
B、會排除確認(rèn)服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能;
C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致;
D、沒有強加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
答案：C
，我們將會及時處理。