1. 通常，從什么渠道得到的信息對(duì)內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論影響最大：
a.外部證據(jù)
b.詢問(wèn)
c.口頭證據(jù)
d.非正式的
答案：a
解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因?yàn)樗鼇?lái)自獨(dú)立于業(yè)務(wù)客戶的機(jī)構(gòu)。
答案b不正確，詢問(wèn)得到的信息通常比外部信息的可靠性差;
答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差;
答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。
2. 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來(lái)源最可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
a.與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論;
b.檢查貿(mào)易訂單;
c.檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件;
d.與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中進(jìn)行的討論。
答案：c
解析：答案a不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見(jiàn)的信息來(lái)源;
答案b不正確，這種信息來(lái)源不夠明確;
答案c正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來(lái)自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來(lái)源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
答案d不正確，外部審計(jì)人員無(wú)法取得所需要的信息。
63. 某內(nèi)部審計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)是確定庫(kù)存短缺的原因，該項(xiàng)短缺是由某個(gè)獨(dú)立的服務(wù)機(jī)構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時(shí)發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計(jì)師是通過(guò)檢查盤(pán)點(diǎn)表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問(wèn)題的。這些信息的來(lái)源和充分性是：
a.內(nèi)部的，不充分;
b.外部的，很充分;
c.既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分;
d.既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。
答案：d
解析：答案a不正確，這種信息也是外部的;
答案b不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的;
答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時(shí)是不充分的。
答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來(lái)源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫(kù)存短缺的原因 時(shí)，這些信息是不充分的。充分的信息是指實(shí)事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個(gè)謹(jǐn)慎的內(nèi)部審計(jì)師得出同樣的結(jié)論(pa2310-1)。業(yè)務(wù)觀察的 原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實(shí)際條件存在差異的原因(為什么存在差異)。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計(jì)師在檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)性信息(實(shí) 際存在什么)(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。
4. 在對(duì)無(wú)法解釋的存貨減少進(jìn)行測(cè)試過(guò)程中，某內(nèi)部審計(jì)師對(duì)在永續(xù)盤(pán)存記錄下的存貨增加進(jìn)行測(cè)試。由于內(nèi)部控制測(cè)試的缺陷，記錄在驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：
a.采購(gòu)訂單
b.采購(gòu)申請(qǐng)
c.供應(yīng)商發(fā)票
d.供應(yīng)商對(duì)賬單
答案：c
解析：答案a不正確，采購(gòu)訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;
答案b不正確，由于采購(gòu)部門(mén)的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購(gòu)申請(qǐng)上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;
答案c正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來(lái)源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來(lái)源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量)。
答案d不正確，供應(yīng)商對(duì)賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細(xì)節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。
5. 能夠證明供應(yīng)商賬戶余額的最有力的信息來(lái)源是：
a.檢查從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說(shuō)明書(shū);
b.從供應(yīng)商處取得的賬戶余額函證;
c.對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核;
d.與應(yīng)付賬款管理者進(jìn)行面談，確定應(yīng)付賬款處理過(guò)程的內(nèi)部控制。
答案：b
解析：答案a不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說(shuō)明書(shū)可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)、或編造并不存在的供應(yīng)商;
答案b正確，函證的優(yōu)點(diǎn)在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來(lái)自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。
答案c不正確，對(duì)賬戶實(shí)施分析性復(fù)核在確認(rèn)需要額外考慮的環(huán)境時(shí)是有效的;
答案d不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨(dú)立方取得的信息可靠性要差。
根據(jù)以下信息回答66—67題。在對(duì)一個(gè)分部的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行審核時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師注意到：
銷售收入保持不變
庫(kù)存明顯增加
毛利明顯增加
6. 以下那項(xiàng)陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：
�、�.公司開(kāi)發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。
�、�.單位售價(jià)提高了。
�、�.存貨被高估。
a.只有ⅰ;
b.只有ⅰ和ⅱ;
c.只有ⅲ;
d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。
答案：d
解析：答案a、b和c都不正確，新的制造流程、單價(jià)和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。
答案d正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營(yíng)業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會(huì)增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價(jià)的提高會(huì)保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。