國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)題
選擇題
1. 以下哪項(xiàng)不含在最終的業(yè)務(wù)溝通的范圍陳述中：
a.審核時(shí)間;
b.業(yè)務(wù)目標(biāo);
c.未經(jīng)審核的活動(dòng);
d.所開展的工作的性質(zhì)和程度。
答案：b
解析：答案a、c和d不正確，審核時(shí)間、未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)以及所開展的工作的性質(zhì)和程度應(yīng)包括在范圍的陳述中。
答案b正確，范圍陳述應(yīng)該確定所審核的活動(dòng)，并在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候包含審核時(shí)間等輔助信息。如果必要，未經(jīng)審核的相關(guān)活動(dòng)也應(yīng)該得到確認(rèn)，以勾畫出業(yè)務(wù)的邊界。所開展業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍也應(yīng)該得到描述(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
2. 以下哪項(xiàng)審計(jì)的要素不總是需要的：
a.對業(yè)務(wù)目標(biāo)的表述;
b.確認(rèn)所審核活動(dòng)的陳述;
c.有關(guān)的事實(shí)陳述;
d.對所審核活動(dòng)的觀察和建議的影響的評價(jià)。
答案：d
解析：答案a不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。業(yè)務(wù)目標(biāo)的說明是在目標(biāo)陳述中;
答案b不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。確認(rèn)所審核的活動(dòng)是在范圍陳述中;
答案c不正確，需要目標(biāo)、范圍和結(jié)果的陳述。結(jié)果包括觀察、結(jié)論、建議和行動(dòng)計(jì)劃。觀察是對事實(shí)的相關(guān)聲明。
答案d正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。
3. 由內(nèi)部審計(jì)師發(fā)出的審計(jì)報(bào)告在哪種情況下應(yīng)對意見進(jìn)行表達(dá)：
a.審計(jì)的領(lǐng)域是財(cái)務(wù)報(bào)表;
b.外部審計(jì)師采用內(nèi)部審計(jì)師的工作;
c.對某領(lǐng)域開展全面審計(jì);
d.意見會(huì)改善與溝通讀者的溝通。
答案：d
解析：答案a不正確，審計(jì)領(lǐng)域與有關(guān)總體意見是否恰當(dāng)?shù)臎Q策與上述問題是不相關(guān)的;
答案b不正確，外部審計(jì)師是否采用內(nèi)部審計(jì)師的工作與上述問題是不相關(guān)的。外部審計(jì)師必須在進(jìn)行了詳細(xì)檢查并形成自己意見的情況下才能依靠內(nèi)部審計(jì)師的總體意見;
答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師的總體意見并非是強(qiáng)制的。
答案d正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價(jià)(實(shí)務(wù)公告2410—1)。在適當(dāng)情況下，結(jié)果的最后溝通應(yīng)包含內(nèi)部審計(jì)師的總體意見(標(biāo)準(zhǔn)2410.a1)。
4. 以下哪項(xiàng)對內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中所表達(dá)的意見做出了最佳界定：
a.重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)的總結(jié);
b.內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷;
c.在審計(jì)報(bào)告中包含的結(jié)論;
d.為糾正措施提出的建議。
答案：b
解析：答案a不正確，重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計(jì)意見。審計(jì)意見是內(nèi)部審計(jì)師對所審核情形的專業(yè)判斷;
答案b正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計(jì)師對所審核活動(dòng)的業(yè)務(wù)觀察和建議的影響的評價(jià)。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務(wù)觀察和建議。如果最終的業(yè) 務(wù)溝通中包含結(jié)論，應(yīng)該明確指出哪些是業(yè)務(wù)結(jié)論。業(yè)務(wù)結(jié)論可能涵蓋整個(gè)業(yè)務(wù)范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運(yùn)營目標(biāo)或項(xiàng)目目標(biāo)是否與機(jī)構(gòu) 目標(biāo)保持一致;機(jī)構(gòu)目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn);所審核的活動(dòng)是否按計(jì)劃運(yùn)行(實(shí)務(wù)公告2410—1)。
答案c不正確，專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)對意見是否就是結(jié)論沒做要求。不過，意見是審計(jì)報(bào)告所要求的內(nèi)容;
答案d不正確，糾正措施的建議要與意見分開。意見是內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)判斷。
5. 內(nèi)部審計(jì)師希望制定下列流程圖：(1)設(shè)在總部的獲取銷售訂單信息的流程，(2)向工廠傳送數(shù)據(jù)以生成貨運(yùn)單的流程，以及(3)工廠處理貨運(yùn)信息的流程。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
a.按管理層的決策設(shè)定銷售價(jià)格。收集變動(dòng)銷售價(jià)格的審批程序的內(nèi)部憑單。用程序流程圖的復(fù)印件來補(bǔ)充記錄。編制能將上述細(xì)節(jié)都連起來的總的流程圖;
b.以貨運(yùn)為起點(diǎn)，從來自銷售代表處取得的銷售訂單的原件來追蹤有關(guān)的交易;
c.從來自銷售代表的銷售訂單開始，對總部和工廠的手工處理和計(jì)算機(jī)處理的訂單進(jìn)行“穿行測試”，直到貨物裝運(yùn)并開出賬單;
d.取得工廠用于銷售流程的系統(tǒng)流程圖，與相關(guān)的人員座談來確定是否已做出任何的變化，然后制定一個(gè)能強(qiáng)調(diào)基本流程的總的流程圖。
答案：c
解析：答案a不正確，問題在于銷售訂單處理程序，而不在對銷售價(jià)格數(shù)據(jù)做出變動(dòng)的系統(tǒng);
答案b不正確，以已完成的交易為起點(diǎn)不能確認(rèn)憑單或數(shù)據(jù)各自轉(zhuǎn)移并處理的處理步驟;
答案c正確，在業(yè)務(wù)計(jì)劃階段開始調(diào)查有助于內(nèi)部審計(jì)師熟悉有關(guān)的活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)和控制，并確定審計(jì)重點(diǎn)區(qū)域。流程圖是典型的調(diào)查程序，“穿行測試”是收集反映在流程圖中的信息的一種方式。
答案d不正確，還必須考慮來自工廠層面以外的處理步驟。
6. 以下哪項(xiàng)沒有說明業(yè)務(wù)工作底稿的功能：
a.便于第三方的復(fù)核;
b.在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)核中提供幫助;
c.為審計(jì)報(bào)告提供主要的證據(jù)支持;
d.有助于業(yè)務(wù)助理人員的專業(yè)發(fā)展。
答案：d
解析：答案a不正確，便于第三方復(fù)核是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;
答案b不正確，在審計(jì)的計(jì)劃、執(zhí)行和復(fù)查中提供幫助是業(yè)務(wù)工作底稿的功能;
，我們將會(huì)及時(shí)處理。