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國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》重點預習題

　　1. 內(nèi)部審計師應該掌握除以下哪項以外的所有內(nèi)容：

　　a.熟練應用內(nèi)部審計標準;

　　b.理解管理原則;

　　c.保持良好個人關(guān)系的能力;

　　d.用量化方法開設培訓課程的能力。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師應熟練地應用內(nèi)部審計標準、程序與技術(shù);

　　答案b不正確，對管理原則的理解意味著識別并評價偏離最佳商業(yè)實務的重要的與重大的事項;

　　答案c不正確，內(nèi)部審計師應該理解人際關(guān)系并與業(yè)務客戶保持令人滿意的關(guān)系。

　　答案d正確，內(nèi)部審計師需要對會計學、經(jīng)濟學、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評價。這種正確評價意味著識別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計師只有在大量地用到財務記錄與報告道時才需要精通會計原則與技術(shù)(實務公告1210—1)。

　　2. 以下哪項是解決助理審計師與業(yè)務客戶溝通問題的最恰當?shù)姆桨福?/P>

　　a.向助理審計師提供充分的訓練，增強溝通技能;

　　b.回避與業(yè)務客戶的不必要的溝通;

　　c.與助理審計師討論溝通問題;

　　d.與業(yè)務客戶會談，解決溝通問題。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計師應該擁有出色的口頭和書面表達能力，以便清楚有效地表達業(yè)務目標、業(yè)務評價、結(jié)論和建議等事項(實務公告1210—1)。

　　答案b不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題;

　　答案c不正確，溝通問題應通過有效地訓練解決;

　　答案d不正確，如果助理審計師的溝通技能很差，與業(yè)務客戶會談不會解決問題。

　　3. 內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：

　　a.辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容;

　　b.將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議;

　　c.不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準;

　　d.未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的最可能情形。

　　答案：c

　　解析：答案a和b不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的;

　　答案c正確，應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求(實務公告1220—1)。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。

　　答案d不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。

　　4. 以下哪項有關(guān)審計師的應有的職業(yè)審慎性的陳述是準確的：

　　a.內(nèi)部審計師在溝通業(yè)務結(jié)果之前應該開展詳細的測試;

　　b.在內(nèi)部審計師絕對確信某項內(nèi)容時，才可以在業(yè)務溝通中提及該項內(nèi)容;

　　c.絕不應該將業(yè)務溝通看作是對有關(guān)內(nèi)容提供了絕對正確的事實;

　　d.內(nèi)部審計師沒有責任對改進提出建議。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師應該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對所有交易進行詳細測試;

　　答案b不正確，內(nèi)部審計師不需要也不可能作出絕對的保證;

　　答案c正確，應有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹慎和能力，而不是永不出錯或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應有的職業(yè)審慎性要求審計師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對所有交易進行詳細檢查。相應地，內(nèi)部審計師不可能絕對保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時開展內(nèi)部審計工作，審計師都應該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性(實務公告1220—1)。

　　答案d不正確，內(nèi)部審計師應該提出改進建議，以促進對可接受的程序與實務的遵守。

　　5. 內(nèi)部審計師為保持其熟練性有責任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計工作的內(nèi)部審計師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項陳述是正確的:

　　a.內(nèi)部審計師被要求每年接受40小時的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時;

　　b.為繼續(xù)保留cias資格，必須達到有關(guān)注冊內(nèi)部審計師的那些正式要求;

　　c.作為官員或委員會成員參加正式的iia會議，沒有達到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標準;

　　d.只有在遠程學習方案經(jīng)iia事先批準時，該方式才能達到后續(xù)職業(yè)教育的要求。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，標準沒有指出內(nèi)部審計師所需的繼續(xù)教育的正式小時數(shù);標準的意圖是要提供一種靈活的方式以達到繼續(xù)教育的要求;

　　答案b正確，內(nèi)部審計師應通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強自己的知識、技能和其他的勝任能力(標準1230)。為保留cia稱號，注冊內(nèi)部審計師應該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向iia的注冊部報告。

　　答案c不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會的方式;

　　答案d不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到iia的批準。

　　6. 內(nèi)部審計師觀察到負責應收款項的職員能實地接觸現(xiàn)金，并對現(xiàn)金進行控制。審計師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個人信任關(guān)系。相應地，審計師在業(yè)務工作底稿中記錄對現(xiàn)金的控制是充分的。審計師是否開展了應有的職業(yè)審慎性檢查：