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　　1. 通常，從什么渠道得到的信息對內(nèi)部審計師的結(jié)論影響最大：

　　a.外部證據(jù)

　　b.詢問

　　c.口頭證據(jù)

　　d.非正式的

　　答案：a

　　解析：答案a正確，外部信息通常比其他類型的信息更加可靠，這是因為它來自獨立于業(yè)務(wù)客戶的機構(gòu)。

　　答案b不正確，詢問得到的信息通常比外部信息的可靠性差;

　　答案c不正確，口頭信息一般比外部信息的可靠性差;

　　答案d不正確，非正式的信息一般比外部信息的可靠性差。

　　2. 在審計業(yè)務(wù)計劃中，內(nèi)部審計師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來源最可能幫助識別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：

　　a.與經(jīng)營經(jīng)理討論;

　　b.檢查貿(mào)易訂單;

　　c.檢查機構(gòu)報送政府機構(gòu)的函件;

　　d.與外部審計人員在業(yè)務(wù)合作過程中進行的討論。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，經(jīng)營管理層是一種存在偏見的信息來源;

　　答案b不正確，這種信息來源不夠明確;

　　答案c正確，在環(huán)境違規(guī)行為中，來自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。

　　答案d不正確，外部審計人員無法取得所需要的信息。

　　63. 某內(nèi)部審計師的審計目標(biāo)是確定庫存短缺的原因，該項短缺是由某個獨立的服務(wù)機構(gòu)讓業(yè)務(wù)客戶內(nèi)部人員清查存貨時發(fā)現(xiàn)的。內(nèi)部審計師是通過檢查盤點表、存貨的打印輸出情況表和有關(guān)最近存貨的記錄發(fā)現(xiàn)這一問題的。這些信息的來源和充分性是：

　　a.內(nèi)部的，不充分;

　　b.外部的，很充分;

　　c.既是外部的，又是內(nèi)部的，且充分;

　　d.既是外部的，又是內(nèi)部的，但不充分。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，這種信息也是外部的;

　　答案b不正確，這種信息也是內(nèi)部的，不充分的;

　　答案c不正確，這種信息在確定短缺原因時是不充分的。

　　答案d正確，該組織雇傭外部存貨服務(wù)機構(gòu)和內(nèi)部員工獲取數(shù)據(jù)資料和平衡表，因此信息的來源既是外部的，又是內(nèi)部的。然而，在確定庫存短缺的原因 時，這些信息是不充分的。充分的信息是指實事求是的、充足的、可信服的，能夠使任何一個謹(jǐn)慎的內(nèi)部審計師得出同樣的結(jié)論(pa2310-1)。業(yè)務(wù)觀察的 原因?qū)傩允菍?dǎo)致預(yù)期條件和實際條件存在差異的原因(為什么存在差異)。收集到的信息支持情況屬性，這些信息是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實性信息(實 際存在什么)(pa2410—1)。這些信息不能解釋存貨短缺的原因。

　　4. 在對無法解釋的存貨減少進行測試過程中，某內(nèi)部審計師對在永續(xù)盤存記錄下的存貨增加進行測試。由于內(nèi)部控制測試的缺陷，記錄在驗收報告中的信息可能并不可靠。在這種情況下，下列文件中能提供關(guān)于存貨增加的最佳證據(jù)的是：

　　a.采購訂單

　　b.采購申請

　　c.供應(yīng)商發(fā)票

　　d.供應(yīng)商對賬單

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，采購訂單上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;

　　答案b不正確，由于采購部門的調(diào)整或供應(yīng)商缺貨等原因，采購申請上的數(shù)量可能不等于供應(yīng)商發(fā)貨的數(shù)量;

　　答案c正確，供應(yīng)商發(fā)票可以確認(rèn)記錄的數(shù)量是否正確。因此，供應(yīng)商發(fā)票是確認(rèn)存貨增加的最佳信息來源。供應(yīng)商發(fā)票屬于外部信息來源，提供了向業(yè)務(wù)客戶的交貨情況。發(fā)票上記錄的數(shù)量應(yīng)該等于存貨增加的數(shù)量(是扣除由于損壞等原因造成的退貨，并進行相應(yīng)調(diào)整后的數(shù)量)。

　　答案d不正確，供應(yīng)商對賬單通常只列示發(fā)票的數(shù)量、日期和總數(shù)，并不列示發(fā)票的細節(jié)，如發(fā)貨數(shù)量。

　　5. 能夠證明供應(yīng)商賬戶余額的最有力的信息來源是：

　　a.檢查從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書;

　　b.從供應(yīng)商處取得的賬戶余額函證;

　　c.對賬戶實施分析性復(fù)核;

　　d.與應(yīng)付賬款管理者進行面談，確定應(yīng)付賬款處理過程的內(nèi)部控制。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，從應(yīng)付賬款記賬員處獲得的供應(yīng)商說明書可能是不準(zhǔn)確的、故意誤導(dǎo)、或編造并不存在的供應(yīng)商;

　　答案b正確，函證的優(yōu)點在于它是從業(yè)務(wù)客戶外部獲取信息。外部信息通常比來自業(yè)務(wù)客戶的內(nèi)部信息更加可靠。

　　答案c不正確，對賬戶實施分析性復(fù)核在確認(rèn)需要額外考慮的環(huán)境時是有效的;

　　答案d不正確，與雇員面談獲取的是口頭的、或聲明性信息，這種信息比從外部獨立方取得的信息可靠性要差。

　　根據(jù)以下信息回答66—67題。在對一個分部的經(jīng)營進行審核時，內(nèi)部審計師注意到：

　　銷售收入保持不變

　　庫存明顯增加

　　毛利明顯增加

　　6. 以下那項陳述如果正確的話，可以解釋毛利的增加：

　�、�.公司開發(fā)了一種新的、更有效率的制造流程。

　　ⅱ.單位售價提高了。

　　ⅲ.存貨被高估。

　　a.只有ⅰ;

　　b.只有ⅰ和ⅱ;

　　c.只有ⅲ;

　　d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c都不正確，新的制造流程、單價和存貨的增加能解釋銷售毛利的增加。

　　答案d正確，毛利等于銷售凈額減去銷售商品的成本。營業(yè)收入的增加和商品銷售成本的減少等因素會增加銷售毛利。因此，盡管單位銷售額有所下降，但單位售價的提高會保持信銷售收入。而且，更高效率的制造流程還可以降低銷售成本。高估存貨也使銷售成本下降。