华南俳烁实业有限公司

　　單選：

　　1、如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負(fù)責(zé)審查某一功能或程序，那么內(nèi)部審計師應(yīng)

　　a.在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作。

　　b.忽略其他部門所做的工作，進(jìn)行獨立的審計。

　　c.縮小審計范圍，因為其他部門已進(jìn)行過審查工作。

　　d.將評估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門。

　　答案：a

　　解題思路：

　　a.正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。

　　b.不正確。過份關(guān)注該功能或程序可能會導(dǎo)致重復(fù)勞動。

　　c.不正確。內(nèi)部審計師不能依賴未經(jīng)證實的其他部門的工作。

　　d.不正確。內(nèi)部審計部門評估該功能或程序的全部責(zé)任不受其他部門工作范圍的影響。

　　2、向?qū)徲嬑瘑T會提供有關(guān)內(nèi)部審計與其他機構(gòu)就保證與咨詢活動相互協(xié)調(diào)對專業(yè)和組織利益影響方面的信息，主要是誰的職責(zé)?

　　a.外部審計師。

　　b.首席審計執(zhí)行官。

　　c.首席執(zhí)行官。

　　d.每個保證和咨詢機構(gòu)。

　　答案：b

　　解題思路：

　　a.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2050—1.3，確保通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門的專業(yè)和組織的責(zé)任與其他保證咨詢機構(gòu)的工作，來實現(xiàn)機構(gòu)利益最大化是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任。這意味著首席審計執(zhí)行官應(yīng)將相關(guān)情況形成報告并報給審計委員會。

　　b.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2060—2.5，首席審計執(zhí)行官向?qū)徲嬑瘑T會提供相關(guān)信息，包括與其他控制和監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)情況及對其監(jiān)督的情況。

　　c.不正確。首席執(zhí)行官通常不會負(fù)責(zé)與內(nèi)部審計保證和咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的計劃、實施和協(xié)調(diào)工作，或者與其他保證和咨詢機構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。

　　d.不正確。并非所有的其他保證和咨詢機構(gòu)都在組織上就其工作向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，他們可能也沒有機會：直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　3、 由內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員的工作對組織是有益的，因為內(nèi)部審計師能

　　a.影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋，以便其與公司實務(wù)相一致。

　　b. 建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。

　　c.幫助執(zhí)法檢查員進(jìn)行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間。

　　d.通過審計底稿和報告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。

　　答案：d

　　解題思路：

　　a.不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋。

　　b.不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員的工作范圍，這將違反IIA的道德規(guī)范。

　　c.不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)幫助執(zhí)法檢查員實施現(xiàn)場工作。

　　d.正確。內(nèi)部審計師能直接接觸到工作底稿和報告，這些資料能為執(zhí)法檢查員提供符合性測試的證據(jù)。

　　4.首席審計執(zhí)行官在制定審計計劃時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了

　　a.一種系統(tǒng)化的評估程序并結(jié)合可能不利情形的專業(yè)判斷。

　　b.一份對組織有潛在不利影響事項的清單。

　　c.組織內(nèi)可審計活動的清單。

　　d.某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。

　　答案：a

　　解題思路：

　　a.正確。這是一個適當(dāng)?shù)恼f法。

　　b.不正確。這樣一個清單可能會使首席審計執(zhí)行官相信進(jìn)行風(fēng)險評估有必要，但沒有提供相關(guān)的方法。

　　c.不正確。這在風(fēng)險評估過程中要運用到理論基礎(chǔ)，但不是運用風(fēng)險評估有關(guān)原理的表述。

　　d.不正確。這是風(fēng)險的定義理論基礎(chǔ)。

　　5.在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下哪個因素最不重要?

　　a.其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動。

　　b.最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師。

　　c.其中一個部門比另一個更有機會取得經(jīng)營收益。

　　d.其中一個部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個部門。

　　答案：b

　　解題思路：

　　a.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—1.4，這是一項重要的因素。

　　b.正確。雖然在制訂計劃的過程中要考慮內(nèi)部審計師的技能，但是在以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計計劃中審計日程安排要考慮的是審計需要的技能，而非內(nèi)部審計師現(xiàn)有技能。

　　c.不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—1.4，這是一項重要的不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010這是一項重要的因素。

　　6、一家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度制定了工作計劃和預(yù)算。該計劃包括以下幾方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細(xì)的費用預(yù)算，以及每項審計業(yè)務(wù)的開始日期。以下哪項說明了該項計劃的主要缺陷?

　　a.沒有考慮到管理層對特別項目進(jìn)行審計的要求。

　　b.實現(xiàn)營業(yè)利益的機會被忽略了。

　　c.沒有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的計劃結(jié)束日期。

　　d.實施審計所需要的知識、技能和紀(jì)律被忽略了。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序時要考慮。

　　b. 不正確。通過檢查審計職員配置、業(yè)務(wù)先后排序和費用情況，可以實現(xiàn)營業(yè)利益。

　　c.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—1.2，內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體計劃和預(yù)算范圍內(nèi)得以實現(xiàn)，應(yīng)附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)日期。

　　d.不正確。在為每項業(yè)務(wù)安排人員時已考慮該方面問題了。

　　7、為提高審計工作效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，該工作是

　　a.在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的。

　　b.主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和行為的。

　　c.與內(nèi)部審計活動進(jìn)行協(xié)調(diào)的。

　　d.遵守IIA《道德規(guī)范》而進(jìn)行的。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。這會導(dǎo)致審計覆蓋面的重復(fù)。

　　b.不正確。內(nèi)部審計既包含財務(wù)目標(biāo)和行為，也經(jīng)營目標(biāo)和行為。因此，主要包含財務(wù)目標(biāo)和行為的外部審計師的工作也能提供內(nèi)部審計的覆蓋范圍。

　　c.正確。協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部的審計工作有助于防止審計覆蓋面的重復(fù)，因而能提高內(nèi)部審計效率。

　　d.不正確。外部審計工作的實施要遵循一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則。

　　8.最近有兩位內(nèi)部審計師離開了內(nèi)部審計部門，由于預(yù)算限制無法立即找到替代者。在審計資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計業(yè)務(wù)，以下哪項選擇最不合理?

　　a.使用自我評估調(diào)查問卷來達(dá)到審計目標(biāo)。

　　b.在審計計劃、審計·抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。

　　c.將咨詢業(yè)務(wù)從審計工作日程安排表中刪去。

　　d.從不被中計的經(jīng)營部門中抽調(diào)人手補充空缺。

　　答案：c

　　解題思路：

　　a.不正確。自我評估調(diào)查問卷是達(dá)到某種內(nèi)部審計目標(biāo)的有效途徑。

　　b.不正確。在審計實施中使用信息計劃是一種恰當(dāng)?shù)奶岣咝�率的方法�?/P>

　　c. 正確。減少審計日程安排應(yīng)該只是最后一種選擇，既只有在所有其他選擇已被排除的情況下作出，其中包括提供額外資源的要求也無法滿足。

　　d. 不正確。使用對內(nèi)部審計感興趣并具有經(jīng)驗的經(jīng)營部門人員是加強內(nèi)部審計資源的適當(dāng)途徑。

　　9、如果年度審計計劃不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進(jìn)行足夠的合規(guī)性測試，內(nèi)部審計部門應(yīng)

　　a.確保董事會和高級管理層已知道這個限制。

　　b.在審計計劃里附一個備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由。

　　c.標(biāo)明本年沒有包含在測試中的法規(guī)將在下年進(jìn)行審查。

　　d.縮小經(jīng)營和財務(wù)審計的范圍，以騰出額外的審計時間去進(jìn)行合規(guī)性審計。

　　答案：a

　　解題思路：

　　a.正確。高級管理層和董事會應(yīng)得到審計范圍受到限制的信息，包括對相關(guān)法律法規(guī)的合規(guī)性測試。

　　b.不正確。審計范圍不完整的信息不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計部門了解。

　　c.不正確。對重要法規(guī)的合規(guī)性測試應(yīng)每年進(jìn)行一次

　　d.不正確。對其他領(lǐng)域的審計范圍不應(yīng)機械地縮小。內(nèi)部審計部門可以要求額外的審計資源以便為風(fēng)險提供足夠的審計覆蓋面。

　　10、由于審計資源的限制，需要對兩個項目進(jìn)行風(fēng)險評估。關(guān)于這兩個項目的風(fēng)險評估，以下表述正確的是：

　　(1)審計委員會要求進(jìn)行的被審計事項，其風(fēng)險總是高于管理層要求進(jìn)行的被審計事項。

　　(2)預(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。

　　(3)風(fēng)險高低應(yīng)根據(jù)對組織的潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。

　　a.只有I。

　　b.只有II 。

　　c. 只有III

　　d.I和III。

　　答案：c (只有III)

　　解題思路：

　　I.不正確。內(nèi)部審計部門應(yīng)考慮管理層和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風(fēng)險。

　　II.不正確。風(fēng)險由對組織的潛在暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模是一個重要的決定因素，但不是充分的決定因素。

　　III.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—2，風(fēng)險暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要組成部分。