华南俳烁实业有限公司

　　31. 內(nèi)部審計(jì)部門剛為某金融機(jī)構(gòu)完成一項(xiàng)關(guān)于貸款處理和商業(yè)貸款賬戶余額的審計(jì)。下面資料摘錄的是部分工作底稿內(nèi)容，指出了潛在的審計(jì)發(fā)現(xiàn)：

　　A.我們抽查了100項(xiàng)貸款申請，確定只有85份貸款申請經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。

　　B.在經(jīng)授權(quán)的85項(xiàng)貸款中，我們注意到4項(xiàng)貸款應(yīng)該經(jīng)過貸款委員會(huì)的檢查與批準(zhǔn)，但實(shí)際上并非如此，公司政策申明所有貸款在撥放前均應(yīng)由貸款委員會(huì)的批準(zhǔn)，但這4項(xiàng)貸款均是由副總裁批準(zhǔn)。此事經(jīng)與副總裁討論，是聲稱這些貸款時(shí)爭取新客戶的競爭性貸款。并且是出于金融機(jī)構(gòu)是最佳利益的考慮——可以加快貸款周轉(zhuǎn)并可同新客戶建立穩(wěn)固的關(guān)系，其余各項(xiàng)貸款均正式經(jīng)過貸款委員會(huì)批準(zhǔn)。

　　C.經(jīng)過貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81項(xiàng)貸款項(xiàng)目中，我們發(fā)現(xiàn)有7項(xiàng)貸款項(xiàng)目的實(shí)撥貸款額超過批準(zhǔn)數(shù)額。

　　D.我們注意到有3起將貸款貸給公司關(guān)聯(lián)集團(tuán)并沒有對控股公司貸款數(shù)額進(jìn)行分析的情形，在對同一控股組織提供的貸款數(shù)額上可能存在某些法律上的限制。

　　E.經(jīng)貸款委員會(huì)批準(zhǔn)的81項(xiàng)貸款中我們發(fā)現(xiàn)有14項(xiàng)貸款項(xiàng)目是沒有充分能證明文件，或是這些文件沒有在帶開委員會(huì)會(huì)議召開前及時(shí)送達(dá)。該統(tǒng)計(jì)樣本是運(yùn)用屬性抽樣方法得到的，設(shè)定可容許最大差錯(cuò)率為4%，可靠程度為5%，假定抽樣過程是正確實(shí)施的。

　　下列關(guān)于B項(xiàng)的有關(guān)陳述中，哪些是正確的?

　　I. 樣本差錯(cuò)率大于4%。

　　II. 內(nèi)部審計(jì)師必須檢查經(jīng)副總裁批準(zhǔn)的貸款性質(zhì)，以確定是否具有同種類型。

　　III.這一審計(jì)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)部報(bào)告中，并建議貸款委員會(huì)檢查這些貸款。

　　A.僅有I。 B. II和III。

　　C.僅有II。 D. I，II和III。

　　答案：D

　　32.內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常被要求實(shí)施或協(xié)助外部審計(jì)師實(shí)施“應(yīng)有審慎檢查”(due diligence review),這種檢查是：

　　A.由保險(xiǎn)公司監(jiān)督進(jìn)行的中期財(cái)務(wù)報(bào)表檢查。

　　B.對公司的實(shí)施的經(jīng)營審計(jì)，以便確定分部管理當(dāng)局是否謹(jǐn)慎法律法規(guī)。

　　C.審計(jì)委員會(huì)要求的對經(jīng)營活動(dòng)的檢查，以便確定經(jīng)營活動(dòng)是否遵循審計(jì)委員會(huì)和組織的政策。

　　D.對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)披露連同潛在要求的檢查。

　　D，解析：由于外部的審計(jì)人員只關(guān)心公司的財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，因此，“應(yīng)有謹(jǐn)慎檢查”指的是對財(cái)務(wù)報(bào)告，相關(guān)披露連同潛在需求的檢查

　　33. ABC是一家擁有52家分店的零售商，其市場部的責(zé)任是：

　　----進(jìn)行市場調(diào)查。

　　----建議新分店的開業(yè)地點(diǎn)。

　　----訂購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價(jià)格。

　　----針對每類產(chǎn)品進(jìn)行促銷和廣告宣傳。

　　----決定特殊銷售商品的價(jià)格。

　　市場部對每類產(chǎn)品都設(shè)有單獨(dú)的產(chǎn)品經(jīng)理。市場部經(jīng)理為每位產(chǎn)品經(jīng)理提供一個(gè)采購預(yù)算。為了讓產(chǎn)品經(jīng)理更加了解自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品的相關(guān)知識，并與供應(yīng)商建立良好關(guān)系，公司在各類產(chǎn)品間對產(chǎn)品經(jīng)理并不實(shí)行輪換。市場部的一個(gè)小組負(fù)責(zé)市場調(diào)查，除了訂貨和定價(jià)，產(chǎn)品經(jīng)理還決定產(chǎn)品交付的時(shí)間和方式。產(chǎn)品都統(tǒng)一運(yùn)送到配送中心，在那里驗(yàn)收產(chǎn)品，在產(chǎn)品上標(biāo)明零售價(jià)，并并且將產(chǎn)品分配送至個(gè)商店，通過掃描收據(jù)生成驗(yàn)收文件，經(jīng)掃描商品的編號應(yīng)與貼在產(chǎn)品上的價(jià)格標(biāo)簽一致，產(chǎn)品一般在配送中心放置12到72個(gè)小時(shí)，然后用卡車送到每個(gè)商店。由于收獲在配送中心進(jìn)行記錄，因此公司發(fā)現(xiàn)沒有必要再每個(gè)分店都設(shè)置驗(yàn)收職能。公司根據(jù)每個(gè)產(chǎn)品經(jīng)理所負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售量和凈利潤對他們進(jìn)行綜合評估，很多產(chǎn)品具有季節(jié)性，個(gè)別分店經(jīng)理可以要求將季節(jié)性產(chǎn)品“處理”來為下一季度產(chǎn)品騰出空間。

　　上述說明存在的一個(gè)控制缺陷是：

　　A.分店經(jīng)理可以要求將有些產(chǎn)品處理，這樣會(huì)影響對個(gè)別產(chǎn)品經(jīng)理的潛在業(yè)績評估。

　　B.產(chǎn)品經(jīng)理能與供應(yīng)商協(xié)商采購價(jià)格并制定售價(jià)。

　　C.根據(jù)產(chǎn)品類別生成的凈利潤總額來評估產(chǎn)品經(jīng)理可能導(dǎo)致不當(dāng)行為。

　　D.單個(gè)分店中沒有設(shè)置驗(yàn)收職能。

　　答案：D：D沒有設(shè)置驗(yàn)收職能會(huì)造成存貨控制的失效

　　34. ABC是一家擁有52家分店的零售商，其市場部的責(zé)任是：

　　----進(jìn)行市場調(diào)查。

　　----建議新分店的開業(yè)地點(diǎn)。

　　----訂購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價(jià)格。

　　----針對每類產(chǎn)品進(jìn)行促銷和廣告宣傳。

　　----決定特殊銷售商品的價(jià)格。

　　市場部對每類產(chǎn)品都設(shè)有單獨(dú)的產(chǎn)品經(jīng)理。市場部經(jīng)理為每位產(chǎn)品經(jīng)理提供一個(gè)采購預(yù)算。為了讓產(chǎn)品經(jīng)理更加了解自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品的相關(guān)知識，并與供應(yīng)商建立良好關(guān)系，公司在各類產(chǎn)品間對產(chǎn)品經(jīng)理并不實(shí)行輪換。市場部的一個(gè)小組負(fù)責(zé)市場調(diào)查，除了訂貨和定價(jià)，產(chǎn)品經(jīng)理還決定產(chǎn)品交付的時(shí)間和方式。產(chǎn)品都統(tǒng)一運(yùn)送到配送中心，在那里驗(yàn)收產(chǎn)品，在產(chǎn)品上標(biāo)明零售價(jià)，并并且將產(chǎn)品分配送至個(gè)商店，通過掃描收據(jù)生成驗(yàn)收文件，經(jīng)掃描商品的編號應(yīng)與貼在產(chǎn)品上的價(jià)格標(biāo)簽一致，產(chǎn)品一般在配送中心放置12到72個(gè)小時(shí)，然后用卡車送到每個(gè)商店。由于收獲在配送中心進(jìn)行記錄，因此公司發(fā)現(xiàn)沒有必要再每個(gè)分店都設(shè)置驗(yàn)收職能。公司根據(jù)每個(gè)產(chǎn)品經(jīng)理所負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售量和凈利潤對他們進(jìn)行綜合評估，很多產(chǎn)品具有季節(jié)性，個(gè)別分店經(jīng)理可以要求將季節(jié)性產(chǎn)品“處理”來為下一季度產(chǎn)品騰出空間。 下列屬于有效控制的是：(本題答案可能不止一個(gè))

　　A.通過掃描已收產(chǎn)品來形成電子報(bào)告。

　　B.經(jīng)掃描項(xiàng)目的編號與貼在產(chǎn)品上的價(jià)格標(biāo)簽編碼一致。

　　C.指派產(chǎn)品經(jīng)理長期負(fù)責(zé)一類產(chǎn)品有利于增加其專業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

　　D.市場部經(jīng)理為產(chǎn)品經(jīng)理提供采購預(yù)算可以控制他們的采購量。

　　答案：D ABD，解析C指派產(chǎn)品經(jīng)理長期負(fù)責(zé)一類產(chǎn)品生產(chǎn)可以增加其經(jīng)驗(yàn)但也增加其舞弊的可能性

　　35. 某電器公司運(yùn)用項(xiàng)目電算化追蹤系統(tǒng)來記錄資本和維修費(fèi)用，人工，材料及制造費(fèi)用均在相應(yīng)項(xiàng)目下加以登記，按每個(gè)項(xiàng)目的單獨(dú)發(fā)生的賬項(xiàng)每月編制月報(bào)詳細(xì)列示，而對共同的支出則按月，按會(huì)計(jì)年度和按項(xiàng)目到期日反應(yīng)，為防止維修材料被誤記入資本項(xiàng)目，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)： A.核實(shí)輸入的項(xiàng)目號碼是恰當(dāng)?shù)摹?/P>

　　B.確認(rèn)使用者身份并正確輸入地點(diǎn)。

　　C.使用項(xiàng)目數(shù)碼表及材料商量表。

　　D.要求存貨業(yè)務(wù)中使用內(nèi)部文件標(biāo)簽。

　　答案：C 解析C可以解決問題，幫助實(shí)現(xiàn)資本性支出和收益性支出的合理劃分以及進(jìn)行一定監(jiān)督，便于檢查

　　36. 某電器公司運(yùn)用項(xiàng)目電算化追蹤系統(tǒng)來記錄資本和維修費(fèi)用，人工，材料及制造費(fèi)用均在相應(yīng)項(xiàng)目下加以登記，按每個(gè)項(xiàng)目的單獨(dú)發(fā)生的賬項(xiàng)每月編制月報(bào)詳細(xì)列示，而對共同的支出則按月，按會(huì)計(jì)年度和按項(xiàng)目到期日反應(yīng)。某審計(jì)人員正檢查由管理信息系統(tǒng)(MIS)輸出人員編制的月報(bào)，來決定保密性資料是否僅限于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，該審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取下列哪些步驟?

　　I.抽樣檢查報(bào)告工作結(jié)束的指示者。

　　II.確認(rèn)報(bào)告送達(dá)時(shí)是否簽名。

　　III.檢查各種情形下業(yè)務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)控制語言代碼。

　　IV.確定是否使用正確的業(yè)務(wù)文件。

　　A.I和II。 B.II，III和IV。

　　C.僅有II。 D. I 。

　　、C，解析C項(xiàng) II可以看出文本輸出方面的控制是否有效

　　37. 某電器公司運(yùn)用項(xiàng)目電算化追蹤系統(tǒng)來記錄資本和維修費(fèi)用，人工，材料及制造費(fèi)用均在相應(yīng)項(xiàng)目下加以登記，按每個(gè)項(xiàng)目的單獨(dú)發(fā)生的賬項(xiàng)每月編制月報(bào)詳細(xì)列示，而對共同的支出則按月，按會(huì)計(jì)年度和按項(xiàng)目到期日反應(yīng)。

　　項(xiàng)目月報(bào)用來比較實(shí)際成本與原預(yù)算的估計(jì)數(shù)并計(jì)算其差異。項(xiàng)目報(bào)告差異達(dá)到原預(yù)算10%以上即需要相關(guān)解釋及負(fù)責(zé)人的許可。下列審計(jì)測試中哪些可供內(nèi)部審計(jì)師決定是否實(shí)施必要程序?

　　I. 選擇超預(yù)算的一個(gè)樣本并測試相應(yīng)批準(zhǔn)程序。

　　II. 找出超預(yù)算的原因。

　　III.使用審計(jì)軟件更新計(jì)算項(xiàng)目月報(bào)各項(xiàng)差異額及總額。

　　IV.比較某一項(xiàng)目差異樣本并記錄有關(guān)批準(zhǔn)及差異原因。

　　A.IV. B . II和IV。

　　C.I ， II和III。 D.I和II。

　　A，解析A項(xiàng) IV可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

　　38.審計(jì)人員想要了解與現(xiàn)金處理相關(guān)的實(shí)際數(shù)據(jù)流程，那么能獲得最可信證據(jù)的途徑是：

　　A.審查系統(tǒng)流程圖。

　　B.實(shí)施處理程序的“穿行測試”并獲得所有已使用文件的副本。

　　C.審查程序流程圖來獲取計(jì)算機(jī)程序中控制措施設(shè)置方面的證據(jù)。

　　D.與出納人員會(huì)談。

　　B，解析 B是一條可信的路徑

　　39.以營造大橋基座和大型建筑為主的某建筑公司的審計(jì)人員對某設(shè)備的相關(guān)費(fèi)用賬戶進(jìn)行審計(jì)，該設(shè)備(鉆機(jī))用在巖石上鉆孔以便為建筑物打基。在審查中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)年內(nèi)一些鉆機(jī)賬戶的相關(guān)成本有顯著增長，審計(jì)人員向建筑經(jīng)理詢問此事，建筑經(jīng)理解釋說鉆機(jī)一般使用年限為2 ~ 3年，并且購買時(shí)作費(fèi)用處理了，據(jù)此推理，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在下一年的這些鉆機(jī)的費(fèi)用賬戶上看到費(fèi)用減少的情形。審計(jì)人員還發(fā)現(xiàn)建筑經(jīng)理是購置和盤點(diǎn)鉆機(jī)的負(fù)責(zé)人，并且是向該公司提供鉆機(jī)的供應(yīng)商合伙人之一，下列審計(jì)程序中哪項(xiàng)是最不宜用以確定審計(jì)人員的上述分析結(jié)果?

　　A.在審計(jì)工作底稿中注明下一次審計(jì)調(diào)查的原因而這次審計(jì)不再深入。

　　B.對過去幾年的鉆機(jī)費(fèi)用進(jìn)行比較分析，以確定以前年度是否存在相關(guān)情形。

　　C.對鉆機(jī)費(fèi)用賬戶的借方發(fā)生額進(jìn)行抽樣，并追蹤審查獨(dú)立的運(yùn)輸文件及鉆機(jī)發(fā)票。

　　D.安排開展鉆機(jī)存貨盤點(diǎn)以確定本年購買的鉆機(jī)是否存在以及是否可供以后兩年使用。

　　答案：B考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施 解題思路： A.正 確。違反審計(jì)活動(dòng)的及時(shí)性要求。 B.不正確。使用歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，如果相關(guān)關(guān)系不存在，可能存在問題。 C.不正確。抽樣與相關(guān)帳戶關(guān)較，如果相關(guān)關(guān)系不存，可能存在問題。 D.不正確。由于供應(yīng)商與購買者在這里不獨(dú)立，所以存在二者不符的可能，進(jìn)行比較可以幫助查明問題

　　40. 控制自我評價(jià)程序的三種方式中，哪一種被設(shè)計(jì)成是向業(yè)務(wù)單位或部門中代表不同層次水平的工作小組收集信息?

　　A.審計(jì)師進(jìn)行分析的方式。 B. 促進(jìn)小組探討班方式。

　　C.調(diào)查方式。 D. 管理部門進(jìn)行分析的方式。

　　、B，解析 B促進(jìn)小組探討班方式就是向業(yè)務(wù)單位或部門中代表不同層次水平的工作小組收集信息。