华南俳烁实业有限公司

　　單選題

　　1、防止采購代理人偏愛一些特定供應(yīng)商的控制措施有可能是：

　　a.要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行定期審査

　　b.要求采購員嚴格遵守詳細的材料規(guī)格說明書

　　c.采購員定期輪崗輪職

　　d.監(jiān)督每名采購員的訂單數(shù)量

　　【正確答案】c

　　【解題思路】

　　a.不正確。從提交的月度開支總額報告不能發(fā)現(xiàn)采購代理對單個供應(yīng)商的偏愛。

　　b.不正確。詳細的材料規(guī)格說明書不能防止采購員在發(fā)出訂單時有所偏愛。

　　c.正確。采購員定期輪崗輪職將會有效阻止采購員與供應(yīng)商之間可能出現(xiàn)的利益沖突或偏見，與其他選項相比，最有可能防止采購員偏愛某些特定供應(yīng)商。

　　d.不正確。采購員發(fā)出的訂單數(shù)與是否偏愛供應(yīng)商無關(guān)，因而這種監(jiān)督無法有效防止采購員的行為。

　　2、

　　監(jiān)督是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，以下哪項不屬于監(jiān)督的實例?

　　a.組織管理層定期將部門實際業(yè)績與預算進行比較

　　b.進行數(shù)據(jù)處理的管理部門定期對不正常交易或大額交易編制例外報告，并隨時跟蹤調(diào)查其原因

　　c.數(shù)據(jù)處理的管理部門定期核對所提交事項的批控制與所處理事項的批控制總額

　　d.管理層已要求內(nèi)部審計對現(xiàn)金處理過程的控制程序開展定期審計

　　【正確答案】c

　　【解題思路】

　　a.不正確。這種比較工作就是管理層對有關(guān)部門的一種監(jiān)督，是監(jiān)督的典型實例。

　　b.不正確。這里描述了管理部門對非正常交易行為進行一種監(jiān)督檢査行為，屬于監(jiān)督的一種實例。

　　c.正確。這里描述的是控制過程的一個步驟，不屬于監(jiān)督的實例。

　　d.不正確。內(nèi)部審計本身具有監(jiān)督職能，對現(xiàn)金處理過程的控制程序開展審計就是一種監(jiān)督的實例。

　　3、

　　.以下哪一項描述了某組織的控制薄弱環(huán)節(jié)?

　　a.某采購代理投資公開上市的互助基金，而該基金的投資組合中包括公司某個供應(yīng)商的股票

　　b.采購程序被設(shè)計良好。而且除非采購監(jiān)事另有指示，這些程序一般得到遵守

　　c.由于2,000美元以上的采購活動需要兩個人的簽名，正常的經(jīng)營性采購都在1,000美元到2,000美元之間

　　d.事先編好號碼的空白采購訂單在采購部門內(nèi)部保管

　　【正確答案】b

　　【解題思路】

　　a.不正確。參見題解b。

　　b.正確。就風險而言，管理層的判斷凌駕于一個設(shè)計良好的控制系統(tǒng)之上就相當于沒有控制。

　　c.不正確。參見題解b。

　　d.不正確。參見題解b。

　　4、

　　以下因素中，控制環(huán)境包括：

　　a.組織的結(jié)構(gòu)、管理理念和計劃

　　b.組織的誠信和道德觀、權(quán)責劃分及人力資源管理

　　c.組織人員勝任能力、替代資源、法律和規(guī)章制度

　　d.組織的風險評估、職責分配和人力資源管理

　　【正確答案】b

　　【解題思路】

　　a.不正確。計劃不屬于控制環(huán)境。

　　b.正確。根據(jù)《標準》，控制環(huán)境指董事會和管理層對組織內(nèi)部控制重要性的態(tài)度及行動�？刂骗h(huán)境為實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要目標提供規(guī)范和組織架構(gòu)。控制環(huán)境包括以下要素：誠信和道德觀;管理層的理念和經(jīng)營風格;組織結(jié)構(gòu);權(quán)力和責任的劃分;人力資源政策和實務(wù);人員的勝任能力等。

　　c.不正確。根據(jù)《標準》，替代資源、法律和規(guī)章制度不屬于控制環(huán)境。

　　d.不正確。風險評估是計劃內(nèi)部審計活動和具體項目時的一個過程，而不屬于控制環(huán)境。

　　5、

　　某公司的首席審計執(zhí)行官對公司道德規(guī)范和決策環(huán)境實施審計，以下哪項對這一審計的范圍或建議的描述不恰當?

　　a.審閱公司在《職業(yè)道德規(guī)范》方面的規(guī)定并與其他公司制定的規(guī)范進行比較

　　b.對公司內(nèi)部雇員進行調(diào)查，詢問一些有關(guān)公司決策的道德質(zhì)量方面的問題

　　c.實施一次不記名的“道德測試”，確認公司雇員是否知道什么是不道德的行為或自己是否曾有過不道德的行為

　　d.對公司董事會進行調(diào)查，確定他們支持公司道德規(guī)范的程度

　　【正確答案】c

　　【解題思路】

　　a.不正確。對審閱公司《職業(yè)道德規(guī)范》并與其他公司進行比較是道德規(guī)范和決策環(huán)境審計的一項內(nèi)容。

　　b.不正確。對公司決策道德質(zhì)量問題的調(diào)査是道德規(guī)范和決策環(huán)境審計的一項內(nèi)容。

　　c.正確。雇員自身的道德問題不屬于公司道德規(guī)范和決策環(huán)境的內(nèi)容，因此不屬于這項審計的范圍。

　　d.不正確。內(nèi)部審計部門可以通過調(diào)查和訪談的方式了解董事會對公司道德規(guī)范和決策的支持力度，甚至可以獲取實務(wù)范例，董事會強有力的支持表明了公司具備了遵循道德規(guī)范和決策的良好環(huán)境基礎(chǔ)，是道德規(guī)范和決策環(huán)境審計的一項內(nèi)容。

　　6、

　　一套健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)最可能發(fā)現(xiàn)由誰實施的違規(guī)行為?

　　a.一組員工串通

　　b.單個員工

　　c.一組經(jīng)理串通

　　d.單個經(jīng)理

　　【正確答案】b

　　【解題思路】

　　a.不正確�？刂剖怯扇藖韺嵤┑�，即使內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能健全，在相關(guān)員工故意違反并串通合作的情況下也是可以繞過控制的。

　　b.正確。良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)很容易發(fā)現(xiàn)單個員工在沒有他人幫助的情況下實施的違規(guī)行為。

　　c.不正確。相對于員工的串通，管理人員之間的串通更加容易脫離控制。

　　d.不正確。相對單個員工來說，單個經(jīng)理違規(guī)行為的隱蔽性更強，更容易繞過控制。

　　7、

　　某公司經(jīng)理建議提供一套控制系統(tǒng)和檢查清單，來控制危險材料在不同場地之間的運輸，這套系統(tǒng)也適用于材料在同一場地內(nèi)的移動。由于一直沒有發(fā)生這方面的問題，生產(chǎn)線上的經(jīng)理沒有支持這一做法。這種狀況意味著：

　　a.只有一個控制強點

　　b.只有一個控制弱點

　　c.一個控制強點和一個控制弱點

　　d.既沒有控制強點也沒有控制弱點

　　【正確答案】c

　　【解題思路】

　　a.不正確。見題解c。

　　b.不正確。見題解c。

　　c.正確。使用該系統(tǒng)去控制材料在不同場地或同一場地之間的運輸是一個控制強點，但生產(chǎn)線上的經(jīng)理沒有支持這一做法是一個控制弱點。

　　d.不正確。見題解c。

　　8、

　　某慈善機構(gòu)的許多基金籌措都是通過電話捐款實現(xiàn)的，為確保所有的電話捐款都被記錄，并被支付給該機構(gòu)，以下哪項控制程序效果最差?

　　a.該機構(gòu)管理層親自定期監(jiān)聽電話

　　b.編制管理報告，把去年與今年每一部電話的平均捐款額進行比較

　　c.對收取的捐贈物進行隨機抽查，確認捐款人的捐款額

　　d.電腦系統(tǒng)自動記錄所有的電話，并對所有的電話進行隨機抽査監(jiān)聽

　　【正確答案】c

　　【解題思路】

　　a.不正確。定期監(jiān)聽電話實質(zhì)上是一種抽樣檢查，通過核對可以確定是否存在電話捐款沒有記錄的情況。

　　b.不正確。通過這種分析性復核，在一定程度上可以幫助判斷今年是否存在捐款被占用、轉(zhuǎn)移的可能性。

　　c.正確。從題目中可以知道已收取的捐贈物都會事先做好電話記錄，因而，這個控制程序無法檢查是否存在電話記錄沒有被記錄并支付給機構(gòu)的情況。

　　d.不正確。通過電腦系統(tǒng)對電話進行記錄和監(jiān)聽，可以確定是否存在電話捐款沒有記錄或轉(zhuǎn)移的情況。

　　9、

　　首席審計執(zhí)行官被任命參加一評估外部審計師應(yīng)聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務(wù)所合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人的狩獵場打獵一周。該首席審計執(zhí)行官應(yīng)當：

　　A.接受，假如他們雙方的時間安排允許的話。

　　B.拒絕，鑒于雙方的利害沖突。

　　C.只要不占用工作時間就可以接受。

　　D.詢問會計部主任，這樣做是否違背公司的《職業(yè)道德規(guī)范》。

　　【正確答案】B

　　【解題思路】

　　A.不正確。不管其時間是否允許，首席審計執(zhí)行官都不能參加可能影響公正執(zhí)業(yè)的活動。

　　B.正確�！堵殬I(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定，內(nèi)部審計師不應(yīng)參與可能妨礙或被認為妨礙其公正評價的一些活動或關(guān)系。這種參與包括那些與組織的目標相沖突的活動和關(guān)系。首席審計執(zhí)行官作為評委參與被評對象的活動顯然會妨礙其公正評價，不合適。

　　C.不正確。不管是否屬于工作時間，內(nèi)部審計師都不能參加可能影響公正執(zhí)行業(yè)務(wù)的活動。

　　D.不正確。會計部主任無權(quán)判斷這一活動是否違背《職業(yè)道德規(guī)范》。