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　　1. 以下哪項不是對中期報告的適當說法?中期報告： a.用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息; b.用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況; c.在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展; d.消除了發(fā)出最終的業(yè)務報告的必要性。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，中期報告可用于溝通需要立即引起關(guān)注的信息;用于溝通所審核的活動的審計范圍的變化情況;在審計時間較長時，告知管理層審計工作的進展。

　　答案d正確，中期(進度)報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式，它可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的 審計范圍的變化或在業(yè)務延續(xù)時間較長時將業(yè)務的進展通報管理層。應用中期(進度)報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務公告2410—1)。

　　2. 內(nèi)部審計師剛完成一項審計，正在編制審計報告。在審計報告中審計發(fā)現(xiàn)應包括：

　　a.有關(guān)審計發(fā)現(xiàn)原因的意見表述;

　　b.對審計期間發(fā)現(xiàn)的控制薄弱環(huán)節(jié)的相關(guān)的事實表述;

　　c.對審計期間形成的事實和意見的表述;

　　d.對有關(guān)潛在的、可能會對業(yè)務客戶有幫助的未來事件的表述。

　　答案：b

　　解析：答案a和c不正確，審計發(fā)現(xiàn)必須要對事實的陳述，而非是對意見的陳述。意見是內(nèi)部審計師對所審核的活動的審計發(fā)現(xiàn)和建議的影響的評價;

　　答案b正確，審計發(fā)現(xiàn)是對事實的相關(guān)聲明。他們應以應該存在的做法與實際存在的做法的比較為依據(jù)。如果存在差異，審計發(fā)現(xiàn)應陳述原因以及因而發(fā)生的影響(實務公告2410—1)。

　　答案d不正確，審計發(fā)現(xiàn)關(guān)注當前的而非未來的事實狀況或事件。

　　3. 最終的業(yè)務溝通中的建議應關(guān)注哪類屬性：

　　a.原因;

　　b.情況陳述;

　　c.標準;

　　d.效果。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，建議要以觀察和結(jié)論為依據(jù)。他們要求采取行動來糾正現(xiàn)有的狀況并改善運營。業(yè)務觀察和建議應以4個屬性為依據(jù)。標準是在進行 評價和/或核證時應用的標準、措施或期望值(即什么應該存在);情況是內(nèi)部審計師在檢查過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)(即存在什么);原因是預期和實際情況之間存 在差異的原因(即為什么會存在差異);效果是由于情況與標準不一致，機構(gòu)和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)(實務公告2410—1)。因此，建議 關(guān)注原因?qū)傩�，因為它指出了必要的糾正措施。

　　答案b不正確，情況屬性僅說明“是什么”，充當與既定標準比較的依據(jù);

　　答案c不正確，標準說明“應該是什么”，并與情況陳述進行比較;

　　答案d不正確，效果屬性關(guān)注觀察的重要性。

　　4. 內(nèi)部審計師已完成分部工作方案的審計，并決定對公司的配送程序進行修改。業(yè)務客戶同意并實施了修正的程序。內(nèi)部審計師應該：

　　a.研究問題并在審計報告中建議應該采取的措施;

　　b.聯(lián)合開發(fā)并溝通恰當?shù)慕ㄗh;

　　c.溝通問題并保證管理層會采取恰當?shù)拇胧?

　　d.在審計報告中指出客戶決定并實施了糾正措施。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c不正確，審計報告中應指出客戶已決定并實施了糾正措施。

　　答案d正確，業(yè)務溝通應該包括潛在的改進建議、對出色業(yè)績的認可以及糾正性措施。此外，這種信息可能是公正表述現(xiàn)在情況并為最終的業(yè)務溝通提供恰當?shù)慕嵌群推胶馑�必需�?實務公告2410—1)。

　　5. 某連鎖零售商店內(nèi)部審計活動最近對東南部地區(qū)的所有商店的銷售情況進行了審計。審計發(fā)現(xiàn)許多商店通過重復貸記客戶賒銷賬戶而使公司成本每季度多發(fā)生大 約$85000。審計報告在審計結(jié)束8周后完成，其中包括了內(nèi)部審計師向管理層提出的應防止重復貸記客戶賬戶的建議。上述案例沒有考慮到有關(guān)審計報告的哪 項標準： a. 后續(xù)追蹤不充分; b. 內(nèi)部審計師應在發(fā)現(xiàn)重復貸記行為時就馬上采取糾正措施; c. 內(nèi)部審計師的建議不應寫入審計報告中; d. 審計報告是不及時的。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，評價后續(xù)追蹤有效性的信息不充分;

　　答案b不正確，內(nèi)部審計師可以對潛在的改進提出適當?shù)慕ㄗh，但不應開展糾正活動;

　　答案c不正確，內(nèi)部審計師的結(jié)果是審計結(jié)果的一部分。最終的業(yè)務溝通至少都應該包括業(yè)務的目標、范圍和結(jié)果(實務公告2410—1)。

　　答案d正確，溝通應準確、客觀、清晰、簡潔、完整、及時、富有建設(shè)性(標準2420)。及時的溝通在發(fā)布上沒有延誤，并能促進采取有效的行動(實務公告2420—1)。假定審計發(fā)現(xiàn)很重要且需要立即采取糾正措施，在審計結(jié)束8周后公布審計報告是不及時的。

　　6. 以下哪項對內(nèi)部審計師在審計業(yè)務中所表達的意見做出了最佳界定：

　　a.重要審計發(fā)現(xiàn)的總結(jié);

　　b.內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　c.在審計報告中包含的結(jié)論;

　　d.為糾正措施提出的建議。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，重要審計發(fā)現(xiàn)和建議的總結(jié)不是審計意見。審計意見是內(nèi)部審計師對所審核情形的專業(yè)判斷;

　　答案b正確，結(jié)論(意見)是內(nèi)部審計師對所審核活動的業(yè)務觀察和建議的影響的評價。他們經(jīng)常根據(jù)總體印象合理提出業(yè)務觀察和建議。如果最終的業(yè) 務溝通中包含結(jié)論，應該明確指出哪些是業(yè)務結(jié)論。業(yè)務結(jié)論可能涵蓋整個業(yè)務范圍或具體方面。它們可以包括但不限于以下內(nèi)容：運營目標或項目目標是否與機構(gòu) 目標保持一致;機構(gòu)目標是否得到實現(xiàn);所審核的活動是否按計劃運行(實務公告2410—1)。