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　　對風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)的活動進行重大改進的機會�！�

　　答案d不正確，管理層必須確定有關(guān)閑置設(shè)備的政策，可留下某些設(shè)備以備應(yīng)急之用。

　　7. 在為某高風(fēng)險領(lǐng)域的特定業(yè)務(wù)制定計劃時，首席審計執(zhí)行官認為現(xiàn)有助理人員不具備完成該業(yè)務(wù)的必備技能，那么最符合業(yè)務(wù)計劃原則的最佳做法是: a.由于不具備必備技能，因此不開展這項業(yè)務(wù); b.將該業(yè)務(wù)作為一次訓(xùn)練機會，讓內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)實施過程中學(xué)習(xí); c.考慮運用外部資源來補充所需知識、技能和其他能力完成該項業(yè)務(wù); d.實施該項業(yè)務(wù)，但鑒于技能的缺乏而限定業(yè)務(wù)范圍。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，不開展業(yè)務(wù)是不能被接受的，尤其是對高風(fēng)險的領(lǐng)域;

　　答案b不正確，應(yīng)該適當(dāng)?shù)乇O(jiān)督業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計活動中沒有人對此進行監(jiān)督;

　　答案c正確，在確定開展業(yè)務(wù)所必需的資源時， 首席審計執(zhí)行官在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力;在需要進一步的知識、技能和其他能力時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)考慮利用外部資源(實務(wù)公告2230—1)。

　　答案d不正確，只有在不能從外部資源獲取所需的技能時，才應(yīng)該限制業(yè)務(wù)范圍。如果范圍受到限制，應(yīng)在中期報告中向管理層報告這種限制。

　　8. 某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應(yīng)予以考慮： ⅰ.地方習(xí)俗。 ⅱ.內(nèi)部審計師的語言能力。 ⅲ.內(nèi)部審計師的經(jīng)驗。 ⅳ.貨幣的匯率�！�a.ⅰ，ⅱ，ⅲ;　b.ⅱ，ⅲ，ⅳ;　c.僅有ⅰ和ⅲ;　d.僅有ⅰ和ⅱ。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價(標(biāo)準(zhǔn) 2230)。因此，在為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能和其他的能力(實務(wù)公告2230—1)。因此，在對國外的業(yè)務(wù)進行審計時， 必須考慮內(nèi)部審計師的語言能力以及對地方習(xí)俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。

　　答案b不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關(guān)的;

　　答案c不正確，內(nèi)部審計師的語言能力一定要考慮;

　　答案d不正確，經(jīng)驗必須要考慮。

　　9. 在計劃內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時，所需記錄以下哪項信息：

　　a.完成既定的業(yè)務(wù)所需的資源;

　　b.所計劃的業(yè)務(wù)工作能及時地完成;

　　c.預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)已得到清楚地辨識;

　　d.內(nèi)部審計活動資源的使用有效率且有效果。

　　答案：a

　　解析：答案a正確：應(yīng)對計劃予以記錄。計劃也包括確定業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍、獲取有關(guān)被審計活動的背景信息、確定開展業(yè)務(wù)的必要資源，并將上述內(nèi) 容告知需要了解有關(guān)審計業(yè)務(wù)的管理層。計劃還應(yīng)包括在恰當(dāng)時候為熟悉各項活動、風(fēng)險和控制所開展的調(diào)查，確認業(yè)務(wù)的重點領(lǐng)域，并從業(yè)務(wù)客戶處征求評論和建 議。此外，計劃要延伸到制定工作方案，確定如何、何時以及向誰溝通業(yè)務(wù)結(jié)果，并取得業(yè)務(wù)工作方案的批準(zhǔn)。

　　答案b不正確，已計劃的工作是否能及時地實際完成不可能在計劃階段就知道;

　　答案c不正確，在確定所要開展的業(yè)務(wù)范圍時應(yīng)該確認預(yù)期的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn);

　　答案d不正確，對資源經(jīng)濟、有效地使用的記錄只有在業(yè)務(wù)完成時才能去做。

　　10. 以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風(fēng)險，因此最應(yīng)該進行審計:

　　a.預(yù)付款資金的合并;

　　b.采購職能的合并; c.法律職能的合并; d.營銷職能的合并。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，預(yù)付款在數(shù)量上就不重要;

　　答案b正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2210.a1，“在規(guī)劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)確認及評估與被檢查的活動有關(guān)的風(fēng)險。業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)反映風(fēng)險評估的結(jié)果�！痹� 咨詢業(yè)務(wù)中，咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)按與客戶達成協(xié)議的范圍關(guān)注風(fēng)險、控制及治理過程(標(biāo)準(zhǔn)2210.c1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的 不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務(wù)上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難， 風(fēng)險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。

　　答案c不正確，法律職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大;

　　答案d不正確，營銷職能通常代表的損失風(fēng)險沒有采購職能那么大。