华南俳烁实业有限公司

　　答案b不正確，工作方案應包含所需測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度;

　　答案c不正確，工作方案必須包括必要的審計程序以實現(xiàn)業(yè)務目標。

　　答案d正確，工作方案是業(yè)務計劃的必然組成部分，包括開展業(yè)務所需的具體的工作步驟，但在執(zhí)行這些步驟時允許有一定的靈活性。因此，在條件允許的情形下工作方案可以擴充或修改(實務公告2240—1)。

　　7 對業(yè)務工作方案的批準應該：

　　a.不能晚于業(yè)務工作的結(jié)論;

　　b.業(yè)務客戶或指定人員;

　　c.在某些情況下獲取有關方面的口頭同意;

　　d.董事會書面批準。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，批準工作應在業(yè)務工作開始之前;

　　答案b和d不正確，業(yè)務工作方案要經(jīng)首席審計執(zhí)行官或指定人員的批準。

　　答案c正確，對業(yè)務工作方案的審批是指首席審計執(zhí)行官或其指定人員在業(yè)務工作開始之前書面批準業(yè)務工作方案。對業(yè)務工作方案的調(diào)整應該及時得到 批準。如果由于種種原因，無法在業(yè)務工作開始之前獲得書面批準，可以先獲取有關方面的口頭同意(實務公告2240.a1—1)。

　　8. 以下哪項是業(yè)務工作方案的其中一個步驟：

　　a.業(yè)務將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試;

　　b.確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率;

　　c.在審計過程中內(nèi)部審計師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn);

　　d.觀察廢品檢驗的方法。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，對業(yè)務范圍和所提議開始時間的部分表述不是業(yè)務(審計)程序;

　　答案b不正確，確定經(jīng)營活動是否有效率及有效果是業(yè)務目標;

　　答案c不正確，禁止披露審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。

　　答案d正確，業(yè)務工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務期間所在開展的程序，這些程序的設計是為了實現(xiàn)業(yè)務目標。因此，觀察業(yè)務客戶檢驗廢品的方法是為實現(xiàn)業(yè)務目標所開展的活動，應包括在工作方案中。

　　9. 業(yè)務工作方案的主要作用之一是：

　　a.充當計劃和開展業(yè)務工作的工具;

　　b.記錄內(nèi)部審計師對控制的評價;

　　c.為業(yè)務提供標準化的方法;

　　d.評估與被審計活動有關的風險。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，業(yè)務工作方案將內(nèi)部審計師在開展業(yè)務過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄;說明業(yè)務的目標;闡明在業(yè)務的每 個階段實現(xiàn)業(yè)務目標所需的測試范圍和程度;確認應該檢查的技術方面、風險、流程與交易;說明所需測試的性質(zhì)和范圍;在業(yè)務工作開始前完成業(yè)務計劃的準備工 作，并在業(yè)務過程中進行恰當?shù)男薷?實務公告2200—1)。

　　答案b不正確，業(yè)務工作底稿包含對控制的評價結(jié)果;

　　答案c不正確，工作方案應具備邏輯關系，但它不可能在客戶必須適應的變化的環(huán)境下年復一年地保持一致。工作方案應與當年的業(yè)務狀況相適應，因此，標準化不是一種恰當?shù)姆椒?

　　答案d不正確，在計劃階段的風險評估有助于確定目標，這個步驟必須在制定工作方案之前采取。

　　10. 以下哪項是對審計目標的表述：

　　a.觀察每天的現(xiàn)金收入儲蓄情況;

　　b.分析現(xiàn)金短缺模型;

　　c.評價現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護;

　　d.逐月重新計算銀行對賬單。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d不正確，觀察、分析和重新計算都是審計程序。

　　答案c正確，業(yè)務目標是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明(實務公告2210—1)，業(yè)務目標應業(yè)務的目標應關注與被檢 查的活動有關的風險、控制及治理過程(標準2210)。程序是實現(xiàn)目標的方式，評價現(xiàn)金收入是否得到了充分的安全保護是審計目標，由于它指出了審計需要達 到的內(nèi)容。