华南俳烁实业有限公司

　　1. 內(nèi)部審計師在對分部的業(yè)務進行分析性復核，并記下了以下內(nèi)容：

　　流動比率增高

　　速動比率變小

　　存貨的銷售天數(shù)增加

　　銷售量不變

　　流動負債不變

　　根據(jù)這些情況內(nèi)部審計師可能得出什么結(jié)論：

　�、�.公司今年產(chǎn)品產(chǎn)量比去年少。

　　ⅱ.現(xiàn)金、應收賬款或有價證券減少。

　　ⅲ.毛利降低。

　　a.只有ⅰ;

　　b.只有ⅱ;

　　c.ⅰ和ⅲ;

　　d.ⅱ和ⅲ。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，銷售量不變，但是存貨的銷售天數(shù)增加，所以存貨和產(chǎn)品都增加了;

　　答案b正確，速動比率(速動資產(chǎn)/流動負債)正在變小。速動資產(chǎn)由現(xiàn)金、應收賬款和有價證券構(gòu)成。在流動負債不變時，速動比率不會變小，除非是速動比率的分子要素也在變小。

　　答案c和d都不正確，所給信息與毛利無關(guān)。

　　以下信息回答42—44題：某部門a產(chǎn)品最近的銷售凈利潤大幅下降，a產(chǎn)品是由一個專門車間生產(chǎn)的。內(nèi)部審計根據(jù)師已受命確定凈利潤下降的原因。

　　2. 負責的內(nèi)部審計師員第一步應當：

　　a.檢查材料憑證的有效性;

　　b.評價成本構(gòu)成因素，并與前期進行比較;

　　c.將生產(chǎn)記錄與成本標準進行比較;

　　d.分析廢料和結(jié)余記錄。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，材料僅是成本要素的一種;

　　答案b正確，分析成本構(gòu)成因素，可以確定利潤下降的原因。例如，內(nèi)部審計師可以計算和調(diào)查所有的成本變量。

　　答案c不正確，不能確保這個標準是有效的;

　　答案d不正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個因素。

　　3. 以下哪種做法最有可能確定問題：

　　a.查閱以前的審計結(jié)果;

　　b.走訪生產(chǎn)車間;

　　c.與負責生產(chǎn)a類產(chǎn)品的員工面談;

　　d.分析財務和經(jīng)營報告。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，如果這個問題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計報告中確定上述問題;

　　答案b不正確，設備和材料的實際狀況最不可能確定問題;

　　答案c不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂于說出利潤下降的理由。

　　答案d正確，廢料和結(jié)余只是生產(chǎn)的一個因素。分析財務和經(jīng)營報告允許考慮能解釋利潤下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價格(人工、材料、管理費用)可能會增加，罷工或自然災害可能會減少銷售額或增加成本;降低價格以保持市場占有率，機械老化可以降低生產(chǎn)效率。

　　4. 以下哪項最有可能是防止利潤下降的最佳控制：

　　a.用來評價生產(chǎn)過程中發(fā)生的材料和人工成本的計算機程序;

　　b.將每周生產(chǎn)產(chǎn)品的材料和人工成本同工程師核定的標準成本相比較的計算機程序;

　　c.在增長基礎(chǔ)上定期比較車間凈利潤的計算機程序;

　　d.每年審核管理生產(chǎn)控制的編程邏輯。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，在成本發(fā)生前進行計劃和評價成本是預防控制，預防要比補救更為有效。

　　答案b不正確，這種控制是發(fā)現(xiàn)性控制，可以在問題發(fā)生后確定問題;

　　答案c不正確，事后對凈利潤進行計算是發(fā)現(xiàn)性控制;

　　答案d不正確，有缺陷的編程邏輯不可能是利潤下降的原因。

　　5. 能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務目標的信息的最佳定義是信息可以：

　　a.為業(yè)務結(jié)論提供合理的依據(jù);

　　b.為業(yè)務結(jié)論提供了絕對的依據(jù);

　　c.是有用的和令人信服的;

　　d.是有用的和可靠的。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，內(nèi)部審計師應該收集關(guān)于與業(yè)務目標和工作范圍相關(guān)的所有事項的信息。信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)(實務公告2310—1)。

　　答案b不正確，內(nèi)部審計師僅在具備完備知識的情況下，才可能為業(yè)務結(jié)論提供絕對的依據(jù);

　　答案c和d不正確，信息必須是充分、可靠、相關(guān)和有用的。

　　6. 業(yè)務信息通常在以下哪種情形下可以被認為是相關(guān)的：

　　a.通過有效的統(tǒng)計抽樣推出;

　　b.客觀、無偏

　　c.忠于事實、適當、具有說服力;

　　d.與業(yè)務目標保持一致。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，抽樣是否適當，結(jié)果是否有效，與確定信息的充分性、可靠性問題相關(guān)，與相關(guān)性無關(guān);

　　答案b不正確，客觀無偏不能確保信息支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致;

　　答案c不正確，充分的信息是忠于事實、適當、具有說服力的，以致在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。

　　答案d正確，信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用，以便為業(yè)務觀察、結(jié)論和建議提供合理的依據(jù)。相關(guān)的信息能夠支持業(yè)務觀察和建議，并與業(yè)務目標保持一致(實務公告2310—1)。

　　7. 為確定關(guān)于合同解釋的信息的充分性，內(nèi)部審計師運用：

　　a.最容易取得的信息;

　　b.主觀判斷;

　　c.客觀評價;

　　d.信息與各種問題間的邏輯關(guān)系。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分;答案b不正確，對信息充分性的評價要求客觀判斷。實務公告2310—1中“任何謹慎的知情人”這個術(shù)語指出了一種客觀的標準;

　　答案c正確，信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論(實務公告2310—1)。

　　答案d不正確，信息與各種問題間的是否具有邏輯關(guān)系表明的是相關(guān)性。信息必須相關(guān)，但相關(guān)的信息可以是不充分的。

　　8. 在采用抽樣方法時，信息的充分性概念意味著所選擇的樣本：

　　a.能夠代表抽樣總體提供了合理的保證;

　　b.能夠提供合理地取得最佳信息;

　　c.對信息與業(yè)務目標的邏輯性關(guān)系提供了合理的保證;

　　d.能夠代表總體提供了絕對的保證。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論(實務公告2310—1)。適當運用統(tǒng)計抽樣程序的結(jié)果通常對于內(nèi)部審計師的目標來說是充分的。通過定義得出的樣本僅能提供合理的保證。鑒于成本—收益的考慮，絕對的保證一般來說不可能。

　　答案b不正確，可靠的信息可以最佳且合理的獲取;

　　答案c不正確，邏輯性關(guān)系指明了相關(guān)性;

　　答案d不正確，成本—收益的考慮通常排除了絕對的保證。

　　9. 以下哪項是對信息的充分性評價的實質(zhì)性因素?信息必須：

　　a.良好記錄，且在工作底稿中能夠前后對照;

　　b.是參考的依據(jù)，且是勝任的;

　　c.與業(yè)務觀察有直接的關(guān)系，并包括業(yè)務觀察的所有因素;

　　d.具有說服力，任何謹慎的人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，良好記錄與前后對照是必要的，但與信息的任何特征(充分性、可靠性、相關(guān)性與有用性)沒有特別的關(guān)系;答案b不正確，可靠的信息的特征是勝任的;

　　答案c不正確，相關(guān)信息支持業(yè)務目標。

　　答案d正確，充分的信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論(實務公告2310—1)。

　　10. 內(nèi)部審計師正在評價公司的廣告部門。公司已將在雜志等出版物上的廣告業(yè)務交給一家中等規(guī)模的地方廣告代理機構(gòu)。作為審核業(yè)務工作底稿的一部分，內(nèi)部審計管理人員對收集到的信息進行了評價，并與廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)(他可能不客觀)、五個最大的客戶(他們也許對該產(chǎn)品知之甚少)進行訪談，以審核廣告用語的合法性和是否遵守公平貿(mào)易規(guī)定。內(nèi)部審計管理人員有理由斷定信息是：

　　a.可靠的;

　　b.不相關(guān);

　　c.結(jié)論性的;

　　d.不充分的。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，廣告部經(jīng)理、產(chǎn)品營銷部總監(jiān)是不客觀的;

　　答案b不正確，信息是相關(guān)的但不充分;

　　答案c不正確，信息是不充分的。因此，它不可能是結(jié)論性的;審計業(yè)務的內(nèi)在局限性要求內(nèi)部審計師僅依靠具有說服力的信息，而非證實所有的疑慮。

　　答案d正確，信息應該充分、可靠、相關(guān)與有用。充分的信息是指信息忠于事實、適當、具有說服力，在擁有此種信息的條件下，任何謹慎的知情人都會得出與內(nèi)部審計師相同的結(jié)論(實務公告2310—1)。充分性是內(nèi)部審計師應所需信息的數(shù)量、種類和可說服性做出的專業(yè)判斷的依據(jù)。