华南俳烁实业有限公司

　　6. 以下哪種情況說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性：

　　a.一個(gè)與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)其進(jìn)行檢查;

　　b.前任采購(gòu)助理調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)四個(gè)月后，對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查;

　　c.內(nèi)部審計(jì)師建議制定控制和業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評(píng)估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同;

　　d.編制工資單的會(huì)計(jì)職員，協(xié)助內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)小型電動(dòng)機(jī)的實(shí)際庫(kù)存量。

　　答案：b

　　解析：答案a和c不正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會(huì)對(duì)其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。內(nèi)部審計(jì)師設(shè)計(jì)、安裝、起草程序或運(yùn)行系統(tǒng)就會(huì)損害客觀性;

　　答案b正確，對(duì)于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時(shí)格外小心(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。然而，內(nèi)部審計(jì)師可以對(duì)他們以前負(fù)責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)(1130.c1)。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請(qǐng)求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(1130.c2)。

　　答案d不正確，請(qǐng)其他領(lǐng)域的人員幫助內(nèi)部審計(jì)師不會(huì)使客觀性受損，特別是在這位員工來(lái)自所開(kāi)展業(yè)務(wù)以外的領(lǐng)域。

　　7. 以下哪項(xiàng)活動(dòng)違反了獨(dú)立性原則:

　　a.審計(jì)師馬上就要提升負(fù)責(zé)某個(gè)分部，但仍繼續(xù)對(duì)該部門(mén)實(shí)施審計(jì);

　　b.由于預(yù)算限制而縮小審計(jì)范圍;

　　c.參加特別小組，對(duì)新的配送系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議;

　　d.在采購(gòu)代理執(zhí)行合同之前檢查合同的初稿。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)或個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)、或管理層考慮分配他們某項(xiàng)可能要經(jīng)審計(jì)的經(jīng)營(yíng)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性與客觀性就可能受到損害。內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)估對(duì)獨(dú)立性與客觀性的影響時(shí)，要考慮以下因素：iia的《職業(yè)道德規(guī)范》與《內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(《標(biāo)準(zhǔn)》)的規(guī)定;利益關(guān)系方的期望;內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程所允許和限制的內(nèi)容;《標(biāo)準(zhǔn)》所要求的披露要求;內(nèi)部審計(jì)師接受的屬于審計(jì)范圍的活動(dòng)或任務(wù)(實(shí)務(wù)公告1130.a1—2)。

　　答案b不正確，預(yù)算控制不會(huì)構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的損害;

　　答案c、d不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過(guò)，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害。

　　8. 在應(yīng)付賬款工作的審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃與供應(yīng)商聯(lián)系以便核實(shí)賬款余額。對(duì)這類(lèi)與組織外部單位的聯(lián)系是在何處進(jìn)行授權(quán)的： a.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的政策與程序; b.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn); c.內(nèi)部審計(jì)道德行為規(guī)范; d.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的章程。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，政策與程序引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)師始終如一地遵守內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作標(biāo)準(zhǔn);

　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的權(quán)限是在經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定的;

　　答案c不正確，職業(yè)道德規(guī)范的目標(biāo)是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的道德氛圍。

　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。因此，章程應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與組織內(nèi)其他部門(mén)以及組織外其他單位的關(guān)系做出規(guī)定。

　　9. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)章程中應(yīng)包含以下哪項(xiàng)權(quán)限要素：

　　a.確定要開(kāi)展審計(jì)的組織部門(mén);

　　b.確定應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)披露類(lèi)型;

　　c.接觸與績(jī)效審計(jì)有關(guān)的記錄、人員和實(shí)物資產(chǎn);

　　d.接觸外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，章程不應(yīng)具體地確認(rèn)業(yè)務(wù)的主題;

　　答案b不正確，向?qū)徲?jì)委員會(huì)做出披露是義務(wù)，而非權(quán)限要素;

　　答案c正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。

　　答案d不正確，不能保證一定會(huì)接觸到外部審計(jì)師的業(yè)務(wù)記錄。

　　10. 為了避免管理高層與審計(jì)委員會(huì)之間的明顯沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：

　　a.向管理高層和審計(jì)委員會(huì)溝通所有的業(yè)務(wù)結(jié)果;

　　b.通過(guò)組織地位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性;

　　c.先與審計(jì)委員會(huì)討論所有的報(bào)告，再與管理高層討論;

　　d.要求董事會(huì)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，管理高層與審計(jì)委員會(huì)收到所有的業(yè)務(wù)結(jié)果沒(méi)有必要，也沒(méi)有效率;

　　答案b不正確，組織地位有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，但其自身不足于避免沖突;

　　答案c不正確，審計(jì)委員會(huì)本質(zhì)上是起監(jiān)督作用而非經(jīng)營(yíng)作用。

　　答案d正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)正式在與標(biāo)準(zhǔn)保持一致且經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的章程中界定(標(biāo)準(zhǔn)1000)。章程應(yīng)確立內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織內(nèi)的地位;授權(quán)審計(jì)人員接觸與開(kāi)展業(yè)務(wù)工作相關(guān)的記錄、人員和實(shí)物財(cái)產(chǎn);界定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的范圍(實(shí)務(wù)公告1000—1)。