华南俳烁实业有限公司

　　單選題

　　下列哪一項不是控制工具的例子?

　　a.員工雇傭、培訓、晉升及激勵方面恰當?shù)恼�策與機制;

　　b.能夠促進信息流轉(zhuǎn)的組織架構(gòu);

　　c.與職責相稱的授權(quán)委托;

　　d.內(nèi)外部審計工作與結(jié)果的分離。

　　【正確答案】d

　　【解題思路】

　　a.不正確。見題解d。

　　b.不正確。見題解d。

　　c.不正確。見題解d。

　　d.正確。內(nèi)外部審計工作的分離并不能改善內(nèi)部控制。實際上，內(nèi)外部審計工作及結(jié)果的交流分享可以縮短審計時間。

　　以下哪項最恰當?shù)孛枋隽藘?nèi)部審計師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的?

　　a.幫助確定為實現(xiàn)審計目標而實施的必要測試的性質(zhì)、時間和范圍。

　　b.保證內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大弱點得到控制。

　　c.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對經(jīng)濟有效地實現(xiàn)組織目標提供合理保證。

　　d.確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否保證會計記錄的正確和財務報表的公允表述。

　　【正確答案】c

　　【解題思路】

　　a.不正確。確定必要測試的性質(zhì)、時間和范圍，不僅僅局限于審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性。

　　b.不正確。保證制度弱點得到控制是管理層而非內(nèi)部審計師的責任，因此不是內(nèi)部審計師審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的目的。

　　c.正確。根據(jù)《標準》對“控制”以及“適當?shù)目刂啤钡亩�義內(nèi)容，管理層負責計劃、組織并指導實施充分的行動，為實現(xiàn)目標和目的提供合理保證，通常指管理層建立和實施的控制政策和程序能夠合理保證組織的風險得到有效管理，組織的目標和目的以經(jīng)濟高效的方式實現(xiàn)，也就是說建立了適當、有效的控制，所以內(nèi)部審計師審査內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的目的就是確定內(nèi)部控制系統(tǒng)能否對經(jīng)濟有效地實現(xiàn)組織目標提供合理保證。

　　d.不正確。內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅僅包括會計和財務方面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，因此會計記錄的正確和財務報表的公允表達并不能完整、恰當?shù)孛枋鰧彇藘?nèi)部控制系統(tǒng)的充分性目的。

　　單選題

　　與組織適當?shù)念I域有效地溝通風險和控制信息是下列哪項的合適職能?

　　a.風險管理。

　　b.控制。

　　c.治理。

　　d.以上所有項。

　　【正確答案】C

　　【解題思路】

　　a.不正確。見題解c。

　　b.不正確。見題解c。

　　c.正確。與組織適當?shù)念I域有效地溝通風險和控制信息是治理職能。

　　d.不正確。見題解d。

　　單選題

　　試圖了解員工對組織價值觀理解程度如何以及在日常工作壓力下他們是如何秉承價值觀的，最恰當?shù)姆绞绞?

　　a.把該工作作為常規(guī)的控制評價。

　　b.與董事會及高級管理層開展討論。

　　c.自我評估練習。

　　d.作為全面風險管理戰(zhàn)略的一部分。

　　【正確答案】C

　　【解題思路】

　　a.不正確。見題解c。

　　b.不正確。見題解c。

　　c.正確。公司價值觀不能僅通過常規(guī)的風險與控制評估機制來評定。實際上，自我評估的方式和恰當?shù)膶徲嬳椖客ǔ１挥脕砗饬抗�司價值觀的理解和遵從。

　　d.不正確。見題解c。

　　單選題

　　某經(jīng)理填制并簽發(fā)了一張支票給虛構(gòu)的供應商付款，然后將款項存入其個人銀行賬戶。以下哪項內(nèi)部控制措施能最有效地防止，或至少發(fā)現(xiàn)該貪污行為?

　　A.所有采購業(yè)務實行招標。

　　B.向供應商的付款必須使用經(jīng)批準的支票。

　　C.經(jīng)理以外的支票簽字人員只有在已批準的發(fā)票和填制好但未簽字的支票都提交上來，并對其進行了審查后，才能簽發(fā)支票。

　　D.必須由某個負責任的職員定期清點支票的編號順序。

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　A.不正確。對采購業(yè)務實行招標在一定程度上可以防止將貨款付給事實上完全不存在的供應商，但是如果沒有在簽發(fā)支票上設置職責分離，則該經(jīng)理仍有可能根據(jù)事實上存在的供應商虛構(gòu)采購業(yè)務，從而貪污公款。

　　B.不正確。由于簽發(fā)支票的權(quán)力在該經(jīng)理手中，給供應商的付款肯定是經(jīng)批準的，因此這個措施沒有用。

　　C.正確。通過職責分離，可以防止該經(jīng)理既批準發(fā)票，又簽發(fā)支票，從而防止出現(xiàn)虛構(gòu)供應商、貪污公款的行為。

　　D.不正確。由于該經(jīng)理簽發(fā)支票的程序本身沒有錯，不存在盜用支票的問題，所以通過清點支票不能發(fā)現(xiàn)或防止貪污行為。

　　單選題

　　《標準》中指出獨立性使得內(nèi)部審計師能做出不偏不倚的判斷，這對于審計行為的適當性很重要。以下哪項最有可能加強獨立性?

　　A.制定政策要求內(nèi)部審計師向董事會報告他遇到的或可合理判斷出利益沖突或偏見的情況。

　　B.防止內(nèi)部審計部門對它所審計系統(tǒng)的內(nèi)部控制標準提出建議的內(nèi)部審計部門政策。

　　C.允許將敏感性經(jīng)營活動內(nèi)部審計外包給其他審計者完成的組織政策。

　　D.防止人員從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計部門的組織政策。

　　【正確答案】A

　　【答案解析】A.正確。根據(jù)《實務公告》“組織的獨立性”和“與董事會的直接互動”內(nèi)容，首席審計執(zhí)行官和董事會、審計委員會或其他相關(guān)治理組織必須能直接溝通和互動，與董事會定期交流有助于保證獨立性。因此，制定政策內(nèi)部審計師向董事會報告相關(guān)情況可以加強獨立性。

　　B.不正確。根據(jù)《實務公告》“報告標準”內(nèi)容，審計報告應該包括改進建議，因此，防止內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制標準提出建議是不恰當?shù)�，而且提出建議的行為也不會損壞審計獨立性。