外部審計(jì)師
我們回顧一下內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師的不同
他們有不同的目標(biāo)和責(zé)任;
他們擁有不同的任職資格;
他們開展不同的審計(jì)活動(dòng)。
盡管有這些不同之處，這兩個(gè)群體還是有很多共同的利益，使得協(xié)調(diào)他們之間的努力十分重要。在過(guò)程中，協(xié)調(diào)成為了一個(gè)關(guān)鍵因素。
組織中協(xié)調(diào)和合作的重要性
索耶認(rèn)為：“任何一種審計(jì)形式都不能替代另一種”。不考慮兩個(gè)群體的獨(dú)立性或者客觀性，內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師之間的協(xié)調(diào)和合作是謹(jǐn)慎的做法，因?yàn)檫@樣可以增加公司整體審計(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率和效果。
■經(jīng)濟(jì)性
通貨膨脹增加了開展內(nèi)部和外部審計(jì)活動(dòng)的人工成本(時(shí)間、資料和資源)，財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的必要標(biāo)準(zhǔn)擴(kuò)大了財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍，審計(jì)收費(fèi)隨之提高。簡(jiǎn)而言之，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師可以幫助防治雙方審計(jì)活動(dòng)成本的增加。
■效率
如果內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師彼此按照需要及時(shí)共享審計(jì)結(jié)果，公司整體的審計(jì)效率會(huì)得以提高。當(dāng)雙方可以接受彼此的工作時(shí)，整個(gè)組織會(huì)因此受益。這樣的合作可以向董事會(huì)和管理層進(jìn)一步確認(rèn)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告、報(bào)表是準(zhǔn)確的，控制是充分而有效的，出現(xiàn)任何不足都會(huì)迅速被識(shí)別。
如果這兩種審計(jì)不能夠協(xié)調(diào)好，不可避免地會(huì)出現(xiàn)重復(fù)勞動(dòng)的情況，這樣會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致審計(jì)成本增加和責(zé)任不清。從另一個(gè)角度來(lái)講，協(xié)調(diào)和信息共享可以提高效率、最大程度地降低審計(jì)活動(dòng)的冗余。測(cè)試是一個(gè)很好的例子，如果外部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)行過(guò)了細(xì)節(jié)測(cè)試，并共享了結(jié)果，內(nèi)部審計(jì)再去重復(fù)這樣的測(cè)試活動(dòng)的程度和需要都會(huì)大大降低。
■有效性
內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中都有各自特殊的專業(yè)技能。合作和信息共享使得雙方獲得了其他情況下獲取不到的有用信息和知識(shí)，還可能發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)或關(guān)注領(lǐng)域。
不論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，他們開展審計(jì)活動(dòng)的類型同培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)和組織的知識(shí)相關(guān)，這保證了他們進(jìn)行的是正確的審計(jì)和審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)師的知識(shí)、時(shí)間量、測(cè)試的深度都會(huì)對(duì)審計(jì)中的程序有正面的影響。選擇正確的審計(jì)部門和正確的審計(jì)師可以幫助被審組織管理層得到最有意義的結(jié)果。
審計(jì)師間協(xié)調(diào)和合作的好處
研究表明協(xié)調(diào)和合作的好處已經(jīng)超越了審計(jì)行為本身。合作可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師其他方面的能力。雙方在交流新/不同的審計(jì)方法、程序、觀念和信息中都有所獲益。外部審計(jì)師對(duì)于客戶的運(yùn)營(yíng)情況、控制系統(tǒng)等有了更深入的了解，通常這要比獨(dú)立發(fā)現(xiàn)要快得多。合作也可以讓雙方在開展各自的審計(jì)活動(dòng)時(shí)重點(diǎn)集中在重要的問(wèn)題上面。
當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)開展的很多活動(dòng)都是和外部審計(jì)不相關(guān)的。例如，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中評(píng)估一致性、有效性和有效率的操作目標(biāo)就和外部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告列報(bào)的公平性沒(méi)有什么關(guān)系。但配合得當(dāng)?shù)脑?例如在理解控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方法時(shí)，測(cè)試財(cái)務(wù)報(bào)告范圍時(shí))，雙方都能夠從協(xié)調(diào)和溝通中獲利。良好的計(jì)劃可以為成功奠定基礎(chǔ)。
法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)
在計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)考慮到同相關(guān)監(jiān)管部門進(jìn)行協(xié)調(diào)。不同的行業(yè)有不同的監(jiān)管機(jī)構(gòu)和不同的要求，所以這里我們無(wú)法一一列舉。但是重要的目標(biāo)還是通過(guò)交換信息來(lái)最低程度的減少重復(fù)工作或/和將審計(jì)活動(dòng)集中在最重要的問(wèn)題上面。例如，內(nèi)部審計(jì)師可以向外部審計(jì)師提供內(nèi)審文獻(xiàn)和報(bào)告，以此作為控制一致性的證據(jù)，減少外部審計(jì)的工作。相反，內(nèi)部審計(jì)查閱監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果和發(fā)現(xiàn)對(duì)接下來(lái)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃中識(shí)別詢問(wèn)的范圍也會(huì)有所幫助。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與組織內(nèi)部以及外部的法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)工作，以尋求適用的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度等，并取得對(duì)有關(guān)法規(guī)理解方面的共識(shí)或技術(shù)支持，同時(shí)做到共享信息、提高效率。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。