確定是否具備必要的知識、技能和勝任能力。
a.理解內(nèi)部審計師需要具備的知識、技能和勝任能力。
b.識別內(nèi)部審計機構(gòu)履行其職責(zé)所必要的知識、技能和勝任能力。
解釋：
內(nèi)部審計師需要具備什么要的知識、技能和勝任能力?
內(nèi)部審計師應(yīng)能熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，了解和熟悉管理原則，懂得相關(guān)學(xué)科的基本知識。但是，應(yīng)當(dāng)十分明確的是，專業(yè)熟練性不僅要求內(nèi)部審計師具備這些書本知識，而更重要的是，要求內(nèi)部審計師有運用這些知識去識別問題、研究問題、處理問題、確定下一步行動，以及決定是否需要外援的能力。這個要求也反映在注冊內(nèi)部審計師資格考試題中。
內(nèi)部審計師應(yīng)懂得人際關(guān)系，與被審者保持滿意的關(guān)系。因為審計與被審計是一對矛盾，內(nèi)部審計師要處好這種關(guān)系。
內(nèi)部審計師應(yīng)有口頭和書面交流的技能，以清楚地傳達審計的目的、評價、結(jié)論和建議。
內(nèi)部審計師應(yīng)接受后續(xù)教育，以保持專業(yè)技術(shù)的適應(yīng)性。
內(nèi)部審計機構(gòu)的專業(yè)熟練性。
內(nèi)部審計機構(gòu)作為一個集體，要有各種專業(yè)人才，包括：會計、經(jīng)濟、財務(wù)、統(tǒng)計、電子數(shù)據(jù)處理、工程、稅務(wù)、法律等等。
內(nèi)部審計執(zhí)行主管要為各個層次的人員，按其職位、責(zé)任和工作范圍確定其所需的學(xué)歷和資歷標(biāo)準(zhǔn)。在分派工作時，應(yīng)保證參與審計的人員都具備完成任務(wù)所需的知識、技能和能力。
內(nèi)部審計工作方式：
獨自審計：建立審計職業(yè)團隊，配備資源;
全面外包：100%工作外包，常年外包。(IIA認(rèn)為不妥，應(yīng)由內(nèi)審主管進行管理)
部分外包：少于100%，常年外包。
聯(lián)合審計：組織內(nèi)部審計人員和外部服務(wù)提供者共同承擔(dān)審計任務(wù)。
對內(nèi)部審計部門的年度分析應(yīng)該提供后續(xù)專業(yè)教育、招聘、或聯(lián)合審計方面的改進意見。
開發(fā)和/或取得內(nèi)部審計機構(gòu)整體所需的知識、技能和勝任能力。
解釋：
內(nèi)部審計部門要保證參與審計的人員具備完成任務(wù)所需的知識技能和能力。如果缺乏，應(yīng)該設(shè)法取得相關(guān)建議和幫助。
1.為什么要利用外部專家。
內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)擁有各種專業(yè)人員，但由于受到編制、預(yù)算、審計成本的限制，不能是無所不包的、萬能的。在缺乏開展全部或部分審計業(yè)務(wù)所需的知識、技能或其它能力的情況下，執(zhí)行主管可以利用外部專家的服務(wù)，以獲得相關(guān)的建議和協(xié)助。最常見的是聘請外部專家尋求對法律、技術(shù)和各種規(guī)定要求的解釋，對已完和未完工程量的計算，對土地價值的評估，對信息技術(shù)的需求，對舞弊的偵查，以及公司合并和購買等等。
外部專家是指獨立于本組織的個人或公司的、持有合格證書的組織內(nèi)部和外部人員。外部專家可以由董事會、高級管理層或內(nèi)審機構(gòu)執(zhí)行主管來聘任。內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)對外聘專家的能力、獨立性和客觀性進行評估，評估的結(jié)果應(yīng)匯報給高級管理層。
2.對外聘專家的能力、獨立性和客觀性的評估。
對外聘專家能力的評估包括：是否持有專業(yè)證書和執(zhí)照，是否有相關(guān)學(xué)科的學(xué)歷和資歷，職業(yè)道德和聲譽是否良好。
內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)評估外聘專家與組織和內(nèi)審機構(gòu)的關(guān)系，以保證外聘專家在審計過程中的獨立性和客觀性。評估的內(nèi)容包括：外部專家在組織有無經(jīng)濟利益關(guān)系，與董事會成員和高級管理層有無私人關(guān)系或?qū)I(yè)關(guān)系，與被審活動有無關(guān)系，他是否正在為組織提供其他方面的服務(wù)，以及他是否本組織的外部審計師，有沒有賠償條款或優(yōu)惠條件。
如果外聘專家是本組織的外部審計師，那么應(yīng)注意維護外部審計師的獨立性。當(dāng)聘用服務(wù)的性質(zhì)超出外部審計師服務(wù)的范圍(即屬于延伸審計服務(wù))時，外部審計師的獨立性就受到損害。如果外部審計師以本組織雇員，或類似雇員的身份開展工作時，外部審計師的獨立性就會受到損害。這時應(yīng)當(dāng)考慮是否聘請他為外聘專家了。
3.與外聘專家的協(xié)調(diào)。
協(xié)調(diào)的目的是獲取外聘專家工作的信息，以實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的目標(biāo)。協(xié)調(diào)的方法可以采取簽訂業(yè)務(wù)約定書或簽訂審計合同的方式進行。協(xié)調(diào)的內(nèi)容包括：提供服務(wù)的目的和內(nèi)容，提供服務(wù)的具體覆蓋面，可以接觸的記錄、人員和財物，服務(wù)工作應(yīng)用的假設(shè)和程序，審計業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)和監(jiān)護權(quán)，審計過程獲取信息的保密，以及外聘專家應(yīng)遵守《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》等等。
內(nèi)審執(zhí)行主管應(yīng)評價外聘專家工作的恰當(dāng)性，確認(rèn)外聘專家工作是否取得充分的資料，以為其取得審計發(fā)現(xiàn)提出重要審計結(jié)論和建議提供合理依據(jù)。
如果內(nèi)部審計主管在審計報告中要使用外聘專家服務(wù)所取得的成果，應(yīng)事先取得外聘專家的同意，并在審計報告中說明。
衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)是：
1.《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》
2.內(nèi)部審計章程。這是衡量內(nèi)部審計工作的一個關(guān)鍵性文件，它規(guī)定內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限，以及內(nèi)審工作的獨立性。
3.其它衡量標(biāo)準(zhǔn)。包括：內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計手冊、組織內(nèi)部適用于內(nèi)審機構(gòu)的政策和程序，政府的法律和法規(guī)，行業(yè)的準(zhǔn)則，適用的審計方法，組織和內(nèi)審機構(gòu)的發(fā)展計劃，等等。
，我們將會及時處理。