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　　一、科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)

　　內(nèi)部控制是貫穿企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)過(guò)程的一系列活動(dòng)，是企業(yè)管理的主要控制手段，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著控制、監(jiān)督作用。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動(dòng)的框架，組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體，在整個(gè)管理系統(tǒng)中起著“骨架”作用。建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位，確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的相互關(guān)系，是對(duì)人流、物流、信息流實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制的基本前提。只有具備丫符合本企業(yè)實(shí)際的組織結(jié)構(gòu)，才有可能使三者科學(xué)合理地流通，才能使管理科學(xué)有效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。在確定恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)以本企業(yè)的產(chǎn)業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)拘規(guī)模、企業(yè)所處的成長(zhǎng)階段、企業(yè)員工的素質(zhì)、企業(yè)所處的文化背景及本企業(yè)文化狀況、企業(yè)最高管理當(dāng)局的管理哲學(xué)與經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、企業(yè)的外部環(huán)境及其不確定狀況等因素為依據(jù)。應(yīng)當(dāng)在分析這些因素的基礎(chǔ)上，合理設(shè)置組織體系。

　　誠(chéng)然，組織結(jié)構(gòu)是在綜合考慮企業(yè)內(nèi)外部渚多因素的基礎(chǔ)上確立的，也應(yīng)當(dāng)隨著企業(yè)內(nèi)外部條件的不斷變化而及時(shí)做出必要的凋整。

　　二、通暢的信息管理渠道

　　暢通的信息管理是提高內(nèi)部控制效率的保障。企業(yè)的有關(guān)指令、計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的信息，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)和控制必不可少的。這些信息包含企業(yè)內(nèi)部生成的信息和企業(yè)決策所需的外部環(huán)境信息。信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果，因而需要對(duì)這些信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，并在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞，便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時(shí)使用。并如發(fā)展現(xiàn)在的各種網(wǎng)絡(luò)工程，以及各網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的資源共享，只有這樣，才能及時(shí)準(zhǔn)確地為管理當(dāng)局和員工建立、完善內(nèi)部控制制度，提供必要且盡可能充分的依據(jù)。

　　信息搜集、處理、傳遞的方式方法和范圍，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化的情況，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，以確保信息的及時(shí)、準(zhǔn)確和有效。

　　三、有效的激勵(lì)與約束機(jī)制

　　要使企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)和命令執(zhí)行行為及其結(jié)果始終保持與企業(yè)的目標(biāo)相一致，就必須采用一

　　系列有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。不同的企業(yè)，或者同一個(gè)企業(yè)在不同的內(nèi)外部環(huán)境下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)，采取適合企業(yè)的激勵(lì)與約束方法。常用的方法應(yīng)當(dāng)包括：

　　(一)科學(xué)的預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)組織相關(guān)部門(mén)、相關(guān)人員切合實(shí)際地編制出科學(xué)的目標(biāo)預(yù)算，并將企業(yè)目標(biāo)逐層分解落實(shí)。盡可能地發(fā)揮各部門(mén)、崗位和人員的積極能動(dòng)性。激發(fā)其在工作中盡自己的最大努力完成其目標(biāo)任務(wù)。

　　(二)科學(xué)的業(yè)績(jī)考核體系。針對(duì)不同的部門(mén)和崗位分別制定科學(xué)合理的考核體系，定期對(duì)工作成績(jī)作出科學(xué)、公正的評(píng)價(jià)，并給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)和處罰。

　　(三)真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的會(huì)計(jì)政策，并根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況，建立健全企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，保證財(cái)務(wù)核算工作真實(shí)、合法。

　　(四)科學(xué)的權(quán)限分配。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)都是權(quán)利的行使和義務(wù)的承擔(dān)，應(yīng)堅(jiān)持權(quán)限的分配須由最高管理層制定，并使權(quán)力與員工或部門(mén)所承擔(dān)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和重要性相稱(chēng)，既要防止權(quán)力重疊，又要防止權(quán)力真空。

　　四、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

　　內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合法性、真實(shí)性和有效性監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)。企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并切實(shí)予以實(shí)施，需要具有獨(dú)立職能部門(mén)的監(jiān)督評(píng)價(jià)。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的管理起著不可替代的作用，特別是內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部的一個(gè)管理部門(mén)，其主要目的是在單位內(nèi)部監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問(wèn)題，著眼于檢查財(cái)務(wù)收支資料的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的內(nèi)控制度和企業(yè)管理的有效性，并及時(shí)反饋，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，完善制度。

　　五、良好的人員素質(zhì)

　　企業(yè)的全體員工分別是本企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)方面的塑造者，其業(yè)務(wù)知識(shí)與工作技能、創(chuàng)新能力、敬業(yè)精神等方面素質(zhì)的優(yōu)劣，是內(nèi)部控制科學(xué)有效與否的重要決定因素。假如員工敬業(yè)并具備勝任本職工作的能力，就能夠塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，并在實(shí)踐中產(chǎn)生良好的控制效果。即使內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系暫時(shí)存在一些不健全、不合理的問(wèn)題，也仍然可能產(chǎn)生良好的控制效果。反之，難以塑造好內(nèi)部控制的其他要素及其相互關(guān)系，即使塑造得比較健全、合理，也可能因某些甚至某個(gè)關(guān)鍵崗位員工的有意舞弊或能力不及而不能產(chǎn)生應(yīng)有的控制效果，以出觀重大錯(cuò)弊�？梢�(jiàn)，員工尤其是關(guān)鍵崗位的員工，應(yīng)當(dāng)具備良好的素質(zhì)。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、員工素質(zhì)和外部環(huán)境狀況，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，在員工錄用、職業(yè)道德教育與業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位輪換、考核、提拔，處罰等方面，明確條件并建立有效機(jī)制，以保證員工素質(zhì)不斷適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要�？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理