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　　概念辨析：舞弊審計

　　職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師識別出各種損害組織利益的行為，因而準則第1210A2指出：“內(nèi)部審計人員應擁有充分的知識，發(fā)現(xiàn)舞弊跡象�！钡�是審計人員畢竟不是反貪局的專業(yè)人員，他不可能擁有以發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊為主要職責的人員所具有的專業(yè)技術(shù)知識。

　　一、舞弊的定義。舞弊是有意制造的不正當和不合法的欺騙行為。舞弊與錯誤不同，舞弊是有意的，錯誤是無意的。舞弊的結(jié)果是損人利己�！皳p人”包括本組織和其它組織，“利己”包括為本組織謀利和為自己謀利。

　　二、舞弊的手段。舞弊有各種各樣的手法，諸如：買空賣空、造假帳、支付政治捐款、行賄受賄、支付或收受回扣、低價出售或轉(zhuǎn)讓、給關系人利益、故意泄漏重要機密、從事非法活動、貪污、截留收入，等等，不勝枚舉。

　　三、防止舞弊的職責。專業(yè)熟練性要求內(nèi)部審計師協(xié)助防止舞弊。所謂防止舞弊是指阻止舞弊行為的發(fā)生，以及在發(fā)生時，最大限度地予以揭露。

　　防止舞弊最有效的辦法是保持一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)。建立有效的控制系統(tǒng)主要是管理層的責任。但內(nèi)部審計師有責任通過評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性揭露業(yè)務經(jīng)營部門存在的風險，來協(xié)助防止舞弊。內(nèi)部審計師可以通過了解企業(yè)是否重視內(nèi)部控制;是否有切實可行的組織目標,是否有書面的辦事規(guī)章制度，是否有恰當?shù)氖跈?quán)制度,是否有保護資產(chǎn)安全的制度，是否有適當?shù)那�道讓管理層及時了解情況，等等，并提出改進建議。

　　四、怎樣發(fā)現(xiàn)舞弊。內(nèi)部審計師接受委托進行舞弊審計時，他必須有能力識別舞弊的特征和手法，以及被審計事項慣用的舞弊伎倆，要警惕那些可能隱藏舞弊的征兆，如控制弱點。一旦發(fā)現(xiàn)控制重點不健全，就應檢查相關的方面是否存在不正�，F(xiàn)象，如：未經(jīng)批準的業(yè)務，越權(quán)的行為，價格不合理，大額報損，等等。如果同一事項發(fā)現(xiàn)兩個疑點，那么出現(xiàn)舞弊行為的可能性就較大。這時審計師就應判斷是否已經(jīng)出現(xiàn)了舞弊，是否要提出采取進一步調(diào)查的建議。如果認為必要，就應向有關權(quán)力機構(gòu)報告，建議進行必要的調(diào)查。