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　　國際內(nèi)審師考試《審計(jì)業(yè)務(wù)》知識點(diǎn)：應(yīng)有的職業(yè)審慎性

　　內(nèi)部審計(jì)師(本教材中的內(nèi)審師大多數(shù)時候也代表內(nèi)審部門)必須具備并保持合理的審慎水平和勝任能力所要求的謹(jǐn)慎和技能。如果內(nèi)部審計(jì)師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務(wù)所必需的知識、技能或其他能力，首席審計(jì)執(zhí)行官必須謝絕開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浞值慕ㄗh和協(xié)助。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該警惕故意不當(dāng)行為、錯誤和遺漏、怠工、浪費(fèi)、無效工作和利益沖突等情況存在的可能性，還應(yīng)該警惕最可能發(fā)生違法亂紀(jì)現(xiàn)象的情形和活動。

　　內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)識別不適當(dāng)?shù)目刂�，并提出促進(jìn)遵守可接受的程序和實(shí)務(wù)的改進(jìn)建議。但是，應(yīng)有的職業(yè)審慎性并不意味著永不犯錯，因此，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是絕無差錯或者業(yè)績優(yōu)異。然而，無論何時開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)師都應(yīng)注意存在重大違法違紀(jì)現(xiàn)象或不遵守有關(guān)規(guī)定的可能性。

　　內(nèi)部審計(jì)師必須通過考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎：

　　● 為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)而需要開展工作的范圍;

　　● 所要確認(rèn)事項(xiàng)的相對復(fù)雜性、重要性或嚴(yán)重性;

　　● 治理、風(fēng)險管理和控制過程的適當(dāng)性和有效性;

　　● 發(fā)生重大錯誤、舞弊或不合法行為的可能性;

　　● 與潛在效益相對的確認(rèn)成本。

　　開展咨詢業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮以下因素，履行其應(yīng)有的職業(yè)審慎性：

　　● 客戶的需求與期望，包括咨詢結(jié)果的性質(zhì)、時間安排與結(jié)果溝通;

　　● 實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目標(biāo)所需開展工作的相對復(fù)雜性和范圍;

　　● 與潛在效益相對的咨詢業(yè)務(wù)成本。

　　所獲得的審計(jì)證據(jù)就不可能為審計(jì)業(yè)務(wù)活動提供絕對的保證，確認(rèn)、分析、評估和記錄充分審計(jì)證據(jù)的過程應(yīng)該僅僅限定在一個合理的檢查范圍內(nèi)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該警覺可能影響經(jīng)營目標(biāo)、活動或資源的重要風(fēng)險。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論應(yīng)該有事實(shí)證據(jù)來支持。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師除了確認(rèn)并說明與審計(jì)范圍相關(guān)的證據(jù)收集范圍、向管理當(dāng)局提供保證的程度外，還需要揭示和說明其進(jìn)行評估所采用的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求監(jiān)督應(yīng)貫穿于審計(jì)證據(jù)的計(jì)劃、收集、評估、分析和記錄的整個過程中，以提高審計(jì)質(zhì)量。