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　　內(nèi)部審計(jì)部門

　　內(nèi)部審計(jì)師在機(jī)構(gòu)道德文化中的作用：

　　解釋《內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2130 條標(biāo)準(zhǔn)

　　相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2130 條標(biāo)準(zhǔn)

　　治理

　　內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)通過評(píng)價(jià)并改進(jìn)以下程序?yàn)闄C(jī)構(gòu)治理過程作出貢獻(xiàn)：(1)制定和宣傳目標(biāo)和價(jià)值的程序;(2)監(jiān)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況的程序;(3)確保責(zé)任機(jī)制的程序;(4)維護(hù)價(jià)值的程序。

　　相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第2130.Al 條標(biāo)準(zhǔn)

　　內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)與項(xiàng)目，確保它們與機(jī)構(gòu)價(jià)值的一致性。

　　本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)

　　在確定自己在機(jī)構(gòu)道德文化中的作用時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。這種作用因機(jī)構(gòu)道德文化的存在情況、缺乏情況或發(fā)展程度等的不同而不同。本實(shí)務(wù)公告無意囊括開展與機(jī)構(gòu)道德文化有關(guān)的綜合性保證工作或咨詢業(yè)務(wù)可能需要考慮的所有程序。是否遵守實(shí)務(wù)公告由審計(jì)師自行選擇決定。

　　1.本實(shí)務(wù)公告強(qiáng)調(diào)機(jī)構(gòu)文化在建立公司道德氣候中的重要性，并建議內(nèi)部審計(jì)師在改進(jìn)道德氣候過程中可以起到的作用。

　　·說明治理過程的性質(zhì);

　　·將治理過程與機(jī)構(gòu)道德文化相聯(lián)系;

　　·指出，所有與機(jī)構(gòu)有關(guān)的人員，尤其是內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)該充當(dāng)?shù)赖鲁珜?dǎo)者的角色;

　　·列舉得到加強(qiáng)后的道德文化的特點(diǎn)。

　　2.機(jī)構(gòu)應(yīng)用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來保證自己。

　　·遵守法律和管理規(guī)定;

　　·遵守一般公認(rèn)的業(yè)務(wù)規(guī)范、道德觀念，并滿足社會(huì)期望;

　　·為社會(huì)提供總體福利，并加強(qiáng)具體利益關(guān)系方的長(zhǎng)期和短期利益;

　　·全面真實(shí)地向業(yè)主、執(zhí)法人員、其他利益關(guān)系方和一般公眾報(bào)告，保證對(duì)其決定、行為、行動(dòng)和業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)。機(jī)構(gòu)所選擇的用以履行上述四種責(zé)任的行為方式一般被稱為治理過程。機(jī)構(gòu)的治理部門(如：董事會(huì)或受托人或管理委員會(huì))及其管理高層都對(duì)治理過程的效果性負(fù)責(zé)。

　　3.機(jī)構(gòu)的治理實(shí)務(wù)反映了影響各方作用、具體規(guī)定行為模式、確定目標(biāo)與戰(zhàn)略、衡量業(yè)績(jī)并定義“責(zé)任機(jī)制”概念的不斷變化的獨(dú)特文化。這種文化對(duì)機(jī)構(gòu)聲明并容忍的價(jià)值、作用和行為產(chǎn)生影響，并確定機(jī)構(gòu)在履行其對(duì)社會(huì)的責(zé)任時(shí)的敏感程度(考慮周到還是無動(dòng)于衷)。因此，機(jī)構(gòu)治理過程在履行其期望職 能時(shí)的有效性在很大程度上取決于機(jī)構(gòu)的文化。

　　4.所有與機(jī)構(gòu)有關(guān)的人員共同分享對(duì)機(jī)構(gòu)道德文化狀況的責(zé)任。鑒于大多數(shù)機(jī)構(gòu)決策過程的復(fù)雜性和分散性，鼓勵(lì)每個(gè)人都成為良好文化的倡導(dǎo)者，而這種作用是通過正式方式委托還是非正式表達(dá)則無關(guān)緊要。道德規(guī)范和機(jī)構(gòu)展望/政策說明是關(guān)于機(jī)構(gòu)價(jià)值和目標(biāo)、期望行為、機(jī)構(gòu)戰(zhàn)略(這種戰(zhàn)略是為了維護(hù)與機(jī)構(gòu)法律/道德/社會(huì)責(zé)任相輔相成的文化).等內(nèi)容的重要聲明。越來越多的機(jī)構(gòu)已指定道德主管擔(dān)任行政人員、管理人員和其他有關(guān)人員的顧問，并將他們稱為機(jī)構(gòu)內(nèi)部“做正確事情’’的能手。

　　5，內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在支持機(jī)構(gòu)道德文化中起積極作用。他們?cè)跈C(jī)構(gòu)內(nèi)部得到高度信任，道德操守得到公認(rèn)，并且擁有成為良好道德倡導(dǎo)者所需的技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)部門有能力提請(qǐng)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、管理人員和其他雇員遵守機(jī)構(gòu)的法律、道德和社會(huì)責(zé)任。

　　6.內(nèi)部審計(jì)部門作為良好道德倡導(dǎo)者可能會(huì)起多種不同作用，包括道德主管(舉報(bào)調(diào)查官、首席稽核官、管理道德顧問或道德專家)、內(nèi)部道德理事會(huì)會(huì)員或機(jī)構(gòu)道德氣候的評(píng)價(jià)者。在有些情形下，道德主管的作用可能與內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性相沖突。

　　7.內(nèi)部審計(jì)部門至少應(yīng)該定期評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的道德氣候以及機(jī)陶戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、信息流通和為了實(shí)現(xiàn)期望的遵紀(jì)守法水平而采取的其他過程的有效性。得到發(fā)揚(yáng)光大的、高度有效的道德文化一毆擁有以下特征，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)這些特征是否有效：

　　·清楚易懂的正式道德規(guī)范以及相關(guān)的說明、政策(包括覆蓋舞弊和****的程序)和其他道德理想的表達(dá)形式;

　　·有影響力的機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常宣傳并展示的、期望達(dá)到的良好道德態(tài)度和行為;

　　·支持并加強(qiáng)道德文化的具體戰(zhàn)略，附有更新延續(xù)機(jī)構(gòu)道德文化承諾的經(jīng)常性項(xiàng)目;

　　·人們可以通過多種容易采納的方式在保密的前提下舉報(bào)違反道德規(guī)范、政策和其他不當(dāng)行為的嫌疑;

　　·雇員、供應(yīng)商和顧客定期聲明，他們知道在與機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易時(shí)應(yīng)該遵守的道德行為要求;

　　·明確的責(zé)任授權(quán)，以保證道德結(jié)果得到評(píng)價(jià)，保密性顧問服務(wù)給予提供，不當(dāng)行為嫌疑得到調(diào)查，所發(fā)現(xiàn)的情況得到恰當(dāng)報(bào)告;

　　·學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)容易獲得，從而使所有雇員都可能成為道德倡導(dǎo)者;

　　·鼓勵(lì)每名雇員為機(jī)構(gòu)的道德氣候作出貢獻(xiàn)，從而創(chuàng)建積極的人事管理實(shí)務(wù);

　　·對(duì)雇員、供應(yīng)商和顧客進(jìn)行定期調(diào)查，以確定機(jī)構(gòu)道德氣候的狀況;

　　·對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部可能會(huì)造成逐漸損害道德文化的壓力和偏見的正式和非正式過程進(jìn)行定期檢查;

　　·將常規(guī)參考和背景檢查作為招聘過程的一部分內(nèi)容，包括誠(chéng)實(shí)性測(cè)試和其他類似措施。