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　　確定審計業(yè)務(wù)所需要的人員水平和資源

　　為了實現(xiàn)審計目標，首席審計執(zhí)行官在制定審計業(yè)務(wù)計劃時，應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復雜性、時間限制以及可以獲得的資源來配備審計人員。當內(nèi)部審計師在確定資源的適當性和充分性時，需要考慮以下因素：

　　內(nèi)部審計人員的數(shù)量和經(jīng)驗水平;

　　為業(yè)務(wù)選擇內(nèi)部審計師時，應(yīng)考慮內(nèi)部審計人員的知識、技能及其他勝任能力;

　　在需要其他知識和勝任能力時可考慮利用外部資源;

　　由于每項業(yè)務(wù)分派都可以作為滿足內(nèi)部審計部門發(fā)展需求的基礎(chǔ)，所以應(yīng)考慮內(nèi)部審計人 員的培訓需求。

　　審計工作的性質(zhì)和復雜程度可以根據(jù)企業(yè)范圍風險評估和初步調(diào)查的結(jié)果以及被審領(lǐng)域風險測試的結(jié)果來進行評估�？赡芤獩Q定需要進一步的知識、技能和其他能力來完成審計業(yè)務(wù)，需要外部資源提供服務(wù)來支持和補充現(xiàn)在的內(nèi)部審計小組。例如信息技術(shù)就是常常需要外部技能的一個領(lǐng)域。

　　內(nèi)部審計部門必須保證內(nèi)部審計師的技術(shù)熟練程度和受教育的背景適合所進行的審計工作。首席審計執(zhí)行官在分配內(nèi)部審計部門的各個崗位職責時，要充分考慮其工作范圍和職責水平，建立適當?shù)膶W歷和工作經(jīng)歷標準。對于審計資格和熟練程度，內(nèi)部審計部門人員必須具有或得到履行審計職責所必要的知識、技能和專業(yè)訓練。

　　預算考慮

　　在審計計劃中制定預算十分重要，它常常是控制審計活動的原則。一項審計活動的成功通常由以下因素來判斷：

　　標準的實現(xiàn)程度;

　　審計目標的完成程度;

　　預算內(nèi)完成。

　　由于時間是內(nèi)部審計行為的關(guān)鍵因素，審計業(yè)務(wù)預算通常還包括允許的時間狀態(tài)。

　　預算時間必須現(xiàn)實可行，通常以伴隨風險為基礎(chǔ)。

　　在計劃時間內(nèi)完成審計工作主要反映了內(nèi)部審計小組的整合能力和專業(yè)技能。后勤情況(例如客戶配合度、地點、被審活動的復雜性、安全檢查和履行時間)作為補充因素也能夠?qū)�時間預算產(chǎn)生影響。

　　關(guān)于時間預算還有一些其他見解：

　　遵循確認的時間數(shù)量，但是一旦時間已滿，也可以繼續(xù)工作;

　　最大程度完成審計活動的責任，即便這種方式下會超出預算時間;

　　如果需要，在計劃時間內(nèi)增加人員和可能的資金來開展工作。

　　最理想的版本是在規(guī)定的時間和預算下完成審計業(yè)務(wù)。但是沒有兩個相同的審計業(yè)務(wù)。一旦環(huán)境有所變化，也沒有一個絕對正確的情況。要是時間預算足夠靈活能夠覆蓋到內(nèi)部審計活動沒有觸及的要求當然最好。

　　【典型試題】

　　1.在大多數(shù)組織中，內(nèi)部審計責任范圍的迅速擴張要求持續(xù)培訓。部門培訓方案的主要目的是：

　　a.遵循專業(yè)組織對持續(xù)教育的要求。

　　b.利用審計日程安排之外的空閑時間。

　　C.幫助員工實現(xiàn)個人職業(yè)目標。

　　d.實現(xiàn)個人和組織的雙重目標。

　　『正確答案』d

　　『答案解析』

　　a.不正確。僅僅為了遵循專業(yè)組織的要求不是主要目的。

　　b.不正確。如何利用時間是培訓的手段而不是目的。

　　c.不正確。培訓有助于員工個人目標的實現(xiàn)，但培訓的主要目的不限于此。

　　d.正確。實現(xiàn)組織的目標是部門培訓方案的首要目的，同時也達到個人提高自身能力的目的。

　　2.在某一高風險領(lǐng)域?qū)嵤┮豁椞厥獾膶徲嬳椖浚�首席審計�?zhí)行官認為目前有效的審計人員不具備執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的技能，按照標準，設(shè)計審計計劃時應(yīng)才采取的最佳措施是：

　　a.不執(zhí)行審計項目，因為必要的審計技能還不具備。

　　b.執(zhí)行審計項目，但在技能不足的領(lǐng)域進行限制。

　　C.把審計項目作為一次培訓機會讓審計師學習相關(guān)審計技能。

　　d.考慮引用外部資源供必要的知識、技能和規(guī)則方面的支持，完成審計任務(wù)。

　　『正確答案』d

　　『答案解析』

　　a.不正確。參見《標準》和《實務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。

　　b.不正確。參見《標準》和《實務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。

　　C.不正確。參見《標準》和《實務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。

　　d.正確。恰當?shù)膶徲嬘媱潙?yīng)當包括對外部資源支持的考慮，具體內(nèi)容參見《標準》和《實務(wù)公告》“業(yè)務(wù)資源的分配”內(nèi)容。