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　　確定審計(jì)業(yè)務(wù)程序

　　制定審計(jì)工作程序(以下簡稱審計(jì)程序)在審計(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)劃中占有至關(guān)重要的地位，內(nèi)部審計(jì)師將審計(jì)準(zhǔn)備階段的各項(xiàng)工作進(jìn)行綜合、整理，最終形成審計(jì)程序。審計(jì)程序是指一份說明開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)遵循的工作步驟的文件，通常被用于設(shè)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體步驟以完成審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃、實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃的其他領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)師的判斷是決定具體采取步驟和必須的評(píng)估水平的關(guān)鍵。同樣的邏輯適用于決定對(duì)什么樣的審計(jì)活動(dòng)應(yīng)用什么樣的步驟。

　　審計(jì)工作程序必須和選擇的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)�？赡苣硞�(gè)程序?qū)τ诳傮w內(nèi)部審計(jì)是可行的，但是當(dāng)具體到某一個(gè)目標(biāo)時(shí)，結(jié)論卻只能是——不相關(guān)。舉一個(gè)簡單的例子就是在計(jì)劃書中選擇訪談來代替必須進(jìn)行的測試。訪談的結(jié)果可能比較有趣，但是會(huì)和提供保證不相關(guān)。

　　沒有內(nèi)部審計(jì)程序的準(zhǔn)確清單或者是將審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)一一對(duì)應(yīng)的路線圖。內(nèi)部審計(jì)師需要在程序中識(shí)別出那些相關(guān)的和不重要的。如果我們回到采購的例子中，考察采購業(yè)務(wù)是否經(jīng)過授權(quán)這個(gè)審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)業(yè)務(wù)程序就應(yīng)該包括驗(yàn)證采購業(yè)務(wù)返回的單據(jù)中是否包含簽字授權(quán)。檢查入庫單或者付款記錄這樣的工作就得不到相關(guān)的信息。

　　審計(jì)程序中應(yīng)規(guī)定在審計(jì)過程中查找、分析、評(píng)價(jià)和記錄信息的程序，并應(yīng)在工作開始之前得到批準(zhǔn)，其任何調(diào)整都應(yīng)及時(shí)得到批準(zhǔn)。如果可行，審計(jì)程序(包括所應(yīng)用的測試和抽樣技術(shù))應(yīng)該事先選擇，并在條件允許的情況下得到補(bǔ)充或修改。

　　在計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作步驟，以保障審計(jì)工作的順利進(jìn)行和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)業(yè)務(wù)工作步驟通常包括：

　　1 收集審計(jì)資料

　　2 分析和評(píng)價(jià)資料

　　3 記錄信息

　　4 對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督

　　典型試題

　　1.為確認(rèn)某零售商持有的一種貴重存貨項(xiàng)目是否發(fā)生盤虧，以下哪項(xiàng)是最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作步驟?

　　a.使用售價(jià)盤存法。

　　b.將實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果與永續(xù)記錄相比較。

　　c.根據(jù)毛利百分比對(duì)存貨進(jìn)行估計(jì)。

　　d.分析當(dāng)前和以前的存貨周轉(zhuǎn)率。

　　『正確答案』b

　　『答案解析』

　　a.不正確。售價(jià)盤存法不適合貴重存貨的盤點(diǎn)和監(jiān)盤。

　　b.正確。通過賬實(shí)核對(duì)，可以確認(rèn)貴重存貨是否盤虧，這是最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作步驟。

　　c.不正確。利用毛利百分比可以對(duì)存貨的現(xiàn)有存量作出估計(jì)，但這個(gè)估計(jì)本身不能判斷存貨是否發(fā)生盤虧。

　　d.不正確。對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率的分析對(duì)確認(rèn)存貨是否發(fā)生盤虧沒有任何幫助。