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　　對(duì)組織的用途

　　組織的內(nèi)部控制一體化經(jīng)歷了兩個(gè)階段：一是行為階段，二是系統(tǒng)階段。

　　·行為階段：

　　在早期的行為階段，內(nèi)部控制只是組織運(yùn)行系統(tǒng)的一種外在行為。這個(gè)階段的內(nèi)部控制是非連續(xù)性的，往往是為某一具體的目的或具體的項(xiàng)目而開(kāi)展，只對(duì)局部事件或結(jié)果進(jìn)行控制，因而是偶發(fā)性和結(jié)果導(dǎo)向性的控制。

　　這種內(nèi)部控制雖為內(nèi)部控制，但對(duì)于組織的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，只是一種外部因素。行為階段的內(nèi)部控制存在著許多弱點(diǎn)，特別是當(dāng)組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)變得越來(lái)越復(fù)雜、越來(lái)越龐大時(shí)，組織存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也就越多。一方面，僅僅對(duì)局部事件進(jìn)行控制，難以防止所有的重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;另一方面，對(duì)結(jié)果的控制屬于事后控制，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，即表明損失已經(jīng)產(chǎn)生，無(wú)法挽回。

　　同時(shí)，置身于組織運(yùn)行系統(tǒng)之外的內(nèi)部控制，無(wú)法真正深入到組織運(yùn)行的各個(gè)具體環(huán)節(jié)中去尋找風(fēng)險(xiǎn)存在的蛛絲馬跡。內(nèi)部控制過(guò)程受到組織的運(yùn)行過(guò)程的影響，甚至取決于組織的運(yùn)行狀況。不同的人對(duì)內(nèi)部控制具有不同的理解和認(rèn)識(shí)。作為風(fēng)險(xiǎn)防范的組織、人員或制度，內(nèi)部控制處于組織運(yùn)行之外，也常常使組織內(nèi)部出現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的誤解、不配合或抵觸。

　　·系統(tǒng)階段：

　　為了解決這些問(wèn)題，使內(nèi)部控制成為一種事前的、系統(tǒng)的和能被大家都接受的系統(tǒng)，就應(yīng)當(dāng)使這一系統(tǒng)根植于組織運(yùn)行系統(tǒng)之中。也就是說(shuō)，一項(xiàng)真正有效的內(nèi)部控制制度是植入(built-in)管理系統(tǒng)中的，而不是附加(built-on)在管理系統(tǒng)之上的。植入型(built-in)內(nèi)部控制制度是一種主動(dòng)型的控制系統(tǒng)，它是為了更好地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)而采取的以經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)為依托的控制制度。

　　“植入型”內(nèi)部管理控制體系對(duì)保證組織實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)具有許多方面的系統(tǒng)化優(yōu)勢(shì)，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制可以采取事前控制和事后控制(即前饋和反饋控制)來(lái)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。從質(zhì)量控制方面來(lái)看，組織能否高效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，在很大的程度上還取決于組織運(yùn)行的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制目標(biāo)。從這個(gè)意義上說(shuō)，“植入型”內(nèi)部控制體系具有三個(gè)重要作用：

　　·最髙管理層保證組織的質(zhì)量控制意識(shí)在組織運(yùn)行中得以貫徹。

　　植入型內(nèi)部控制體系是建立在目標(biāo)一致、充分溝通的基礎(chǔ)上的系統(tǒng)化的控制體系。當(dāng)內(nèi)部控制體系滲透到組織的運(yùn)行體系之后，內(nèi)部控制準(zhǔn)則即成為組織運(yùn)行各方面的日常行為準(zhǔn)則，因而，組織高層完全可以運(yùn)用這一內(nèi)部控制體系作為其日常經(jīng)營(yíng)的控制體系與質(zhì)量保證體系。

　　·使質(zhì)量控制目標(biāo)貫穿于組織的信息收集，分析和其他相關(guān)過(guò)程中。

　　組織的質(zhì)量控制目標(biāo)是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)。植入型內(nèi)部控制可以隨時(shí)以既定的質(zhì)量控制目標(biāo)體系和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量和指導(dǎo)組織各方面的信息收集、信息分析和信息處理等過(guò)程，為完善內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制提供充分、準(zhǔn)確和真實(shí)的依據(jù)。

　　借助于競(jìng)爭(zhēng)知識(shí)和客戶(hù)需求可以促使質(zhì)量不斷提高。內(nèi)部控制可以把市場(chǎng)需要、客戶(hù)反映和組織競(jìng)爭(zhēng)的各種因素納入到控制目標(biāo)之中，并通過(guò)內(nèi)部控制保證組織以不斷提高的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于市場(chǎng)、服務(wù)于顧客，取得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

　　·借助于競(jìng)爭(zhēng)和客戶(hù)需求可以促使質(zhì)量不斷提高。

　　內(nèi)部控制可以把市場(chǎng)需要、客戶(hù)反映和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的各種因素納入到控制目標(biāo)之中，并通過(guò)內(nèi)部控制保證企業(yè)以不斷提高的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)服務(wù)于市場(chǎng)、服務(wù)于顧客，取得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。