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　　其他來(lái)源

　　在些組織中，內(nèi)部保證部門(mén)(例如，安全、質(zhì)量、健康)也可能是潛在審計(jì)業(yè)務(wù)

　　的來(lái)源。外部審計(jì)師可能也會(huì)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告一些具體的需要改進(jìn)和進(jìn)一步調(diào)查的弱點(diǎn)或領(lǐng)域。這些領(lǐng)域也應(yīng)當(dāng)被看作是審計(jì)域的部分。

　　由此可見(jiàn)，審計(jì)域來(lái)源廣泛且多變。本步驟在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的作用就是識(shí)別一系列的潛在審計(jì)業(yè)務(wù)來(lái)作進(jìn)一步的考慮和順序安排。

　　2.1.5　收集定量和定性數(shù)據(jù)的重要性

　　在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，從大量來(lái)源中收集可以解釋的信息具有十分重要的作用。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)有方法和能力獲取定性和定量的數(shù)據(jù)，獲取定性和定量數(shù)據(jù)的具體方法應(yīng)用及注意事項(xiàng)如下：

　　定性數(shù)據(jù)的獲取：關(guān)注觀點(diǎn)和態(tài)度的主觀的或溫和的措施。具體方法：

　　訪談

　　焦點(diǎn)小組

　　觀察

　　會(huì)議

　　注意事項(xiàng)：

　　個(gè)人有機(jī)會(huì)使用自己的語(yǔ)言提供信息;

　　能夠識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，深入了解組織的重點(diǎn);

　　可以允許打擾。

　　定量數(shù)據(jù)的獲�。河删唧w的客觀標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生的方案。具體方法：

　　研究(例：質(zhì)量與產(chǎn)量計(jì)量)

　　報(bào)告(例：市場(chǎng)份額及其增長(zhǎng)，收入和利潤(rùn))

　　調(diào)查(例：統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù))

　　注意事項(xiàng)：

　　提供可以使用基準(zhǔn)比較法的記分冊(cè)、趨勢(shì)數(shù)據(jù)等;或者其他易于平均的數(shù)字;可以顯示現(xiàn)象而不是原因。

　　為什么兩種數(shù)據(jù)都很重要?因?yàn)樵谠u(píng)估關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)時(shí)客觀(定量)標(biāo)準(zhǔn)并不是總能適用的(例如董事會(huì)關(guān)注點(diǎn))，各類(lèi)軟性和硬性的數(shù)據(jù)的綜合能夠?qū)τ诮M織風(fēng)險(xiǎn)有更加全面的理解和認(rèn)識(shí)。對(duì)于這些問(wèn)題的正確理解最終都會(huì)使公司有機(jī)會(huì)作出更好的商業(yè)決定。

　　【典型試題】

　　1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的第一步是將組織內(nèi)部可審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別和分類(lèi)。以下哪項(xiàng)不應(yīng)作為可審計(jì)活動(dòng)?

　　a.審計(jì)委員會(huì)為其召開(kāi)的一次季度會(huì)議而制訂的會(huì)議日程。

　　b.總分類(lèi)賬余額。

　　c.電算化信息系統(tǒng)。

　　d.與本組織有關(guān)的法律及法規(guī)。

　　答案：a

　　解題思路：

　　a.正確�？蓪徲�(jì)的活動(dòng)包括能評(píng)價(jià)和作出結(jié)論的問(wèn)題、單位或系統(tǒng)，而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，會(huì)議日程沒(méi)有什么評(píng)價(jià)的價(jià)值，因此不屬于可審計(jì)活動(dòng)。

　　b.不正確。賬戶余額屬于一種可審計(jì)活動(dòng)。

　　c.不正確。電算化信息系統(tǒng)屬于一種可審計(jì)活動(dòng)。

　　d.不正確。與本組織有關(guān)的法律法規(guī)屬于二種可審計(jì)活動(dòng)。