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　　風(fēng)險度量

　　本步驟中以風(fēng)險發(fā)生的可能性為基礎(chǔ)來評估風(fēng)險發(fā)生的潛在影響--風(fēng)險能夠?qū)嵸|(zhì)影響組織實現(xiàn)目標(biāo)的可能性。方法包括：

　　可能性評估(例：預(yù)期損失或年度損失);

　　風(fēng)險因素測試(例：統(tǒng)計法或主觀法);

　　平衡矩陣。

　　首席審計執(zhí)行官可以決定對風(fēng)險因素進行權(quán)衡，以確定它們的相對重要性;許多審計組織運用數(shù)學(xué)模型對組織風(fēng)險程度進行評估，這種數(shù)學(xué)量化風(fēng)險評估模型主要優(yōu)勢有：

　　為必須堅持長期審計計劃的首席審計執(zhí)行官提供文件依據(jù);

　　為針對風(fēng)險和重點應(yīng)用不同的權(quán)數(shù)提供系統(tǒng)化的方法;

　　在評估中如含有大量風(fēng)險因素時，可幫助首席審計執(zhí)行官確定其概率，而不完全依靠主觀判斷。

　　2.2.3　風(fēng)險排序

　　采用不同的方法對風(fēng)險進行排序，判斷其間的力量強弱以及潛在后果6方法包括：

　　絕對排序--按照風(fēng)險評價的分?jǐn)?shù)進行排序，并將他們按照等級進行排列;

　　相對排序--將風(fēng)險評價的分?jǐn)?shù)分為自然的幾類，分為高、中、低檔;

　　矩陣排序--利用分析矩陣進一步分析風(fēng)險及后果，分為高、中、低檔。

　　【典型試題】

　　利用以下信息回答1-4題。

　　某公司有兩大生產(chǎn)廠。每家工廠均包括兩大生產(chǎn)工序和一個獨立的包裝工序，兩大系統(tǒng)的生產(chǎn)工序均相同。使用的原材料包括鋁、塑料原料、各種化學(xué)物品和溶劑。在一些操作過程中，如原料運輸和儲存、經(jīng)特殊處理化學(xué)制品的使用、產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)和安放均存在污染現(xiàn)象。在廢品中也包括一些有害物質(zhì)，無害廢品均運至當(dāng)?shù)乩�圾填充場。外部廢物處理商處理、貯存、處置所有的有害廢品。管理層了解其必須遵循環(huán)境保護法的相關(guān)義務(wù)。公司最近還制訂了一項環(huán)境政策，其中要求其每個員工必須遵守環(huán)境保護法。

　　1.管理層正在考慮開展環(huán)境審計項目的必要性，以下哪項不屬于整個項目的目標(biāo)?

　　a.對兩大生產(chǎn)廠進行實地評估。

　　b.評價公司對所有環(huán)境法規(guī)的遵循情況。

　　c.評價將廢物減少至最低限度的可能性。

　　d.確保管理系統(tǒng)足以使未來環(huán)境風(fēng)險降至最低限度。

　　答案：a

　　解題思路：

　　a.正確。對兩大生產(chǎn)廠進行實地評估是實施審計環(huán)境審計過程中的具體審計程序，不屬于整個項目的目標(biāo)。

　　b.不正確�！稑�(biāo)準(zhǔn)》2100規(guī)定，內(nèi)部審計活動的性質(zhì)是評價并幫助改進組織的風(fēng)險管理、控制和治理體系。評價包括了遵守法律、法規(guī)與合同的情況。因此，評價公司對環(huán)境法規(guī)的遵循情況是整個環(huán)境審計項目的目標(biāo)之一。

　　c.不正確。內(nèi)部審計的目的是為組織增加價值并提高組織的運作效率，通過對風(fēng)險管理、控制和治理程序的評價來幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。因此幫助公司降低經(jīng)營風(fēng)險、增加收益或減少損失是審計的目標(biāo)。評價將廢物減少至最低限度的可能性也是整個環(huán)境審計項目的目標(biāo)之一。

　　d.不正確。確保管理系統(tǒng)足以使未來環(huán)境風(fēng)險降至最低限度也是整個環(huán)境審計項目的目標(biāo)之一。