國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題目
1.一名審計(jì)人員正對(duì)某組織的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。下列哪一項(xiàng)不屬于內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所規(guī)范的審計(jì)范圍?
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性。
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其他類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;
c.評(píng)估資源利用是否經(jīng)濟(jì)、有效;
d.復(fù)核財(cái)務(wù)決策過程。
答案：d
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
a.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS300。
b.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS320。
c.不正確。符合準(zhǔn)則規(guī)定，參見SIAS340。
d.正確。準(zhǔn)則中沒有規(guī)定審計(jì)人員有這種權(quán)利。
2.一位銀行內(nèi)部審計(jì)人員想要驗(yàn)證存款帳戶總帳余額的正確性。審計(jì)程序這一就是向經(jīng)統(tǒng)計(jì)抽樣取得的存款人寄發(fā)積極性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對(duì)帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計(jì)目標(biāo)，該審計(jì)人員應(yīng)該采取的措施應(yīng)該是：
a.復(fù)核財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性;
b.復(fù)核為保證相關(guān)的政策、計(jì)劃、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設(shè)立的系統(tǒng)運(yùn)行;
c.驗(yàn)證存款人地址的正確性，第二次進(jìn)行函證并注明這是第二次請(qǐng)求。
d.對(duì)所有未回函者寄送否定式函證并記錄測(cè)試結(jié)果，如有必要，打電話給存款人詢問函證到的帳戶余額差異。
答案：c
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。
解題思路：
在本題中，一沒銀行的內(nèi)部審計(jì)人員為了確認(rèn)存款帳戶的準(zhǔn)確性，寄給儲(chǔ)戶確認(rèn)信。由于不是所有人都回信，這個(gè)審計(jì)人員無(wú)法得出合理的結(jié)論。問她應(yīng)該采取的措施。
a.不正確。假設(shè)沒有回信的人是默認(rèn)同意是沒有依據(jù)的，而且草率的作決定是很危險(xiǎn)的。
b.不正確。擴(kuò)大抽樣范圍成本加大，而且缺乏與前一次的可比性。
c.正確。確認(rèn)郵件地址無(wú)誤，重新郵寄并指明已經(jīng)是第二次，是一種合理的方法。
d.不正確。改變確認(rèn)信的種類缺乏可比性。
3.根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核資產(chǎn)的實(shí)物保全措施，防止因以下原因造成的損失：
a.不恰當(dāng)運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;
b.不恰當(dāng)?shù)奶幚沓绦?
c.自然暴露;
d.資產(chǎn)的不合理利用。
答案：c
考查重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
解題思路：
a.不正確。屬于財(cái)務(wù)記錄方面，參見SIAS310.01.1，審計(jì)人員有此項(xiàng)職責(zé)。
b.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340.02.3。
c.正確。參見SIAS330.02。
d.不正確。屬于合理有效利用資源，參見SIAS340。
4.某政府機(jī)構(gòu)希望了解向機(jī)動(dòng)車頒發(fā)執(zhí)照項(xiàng)目的執(zhí)行情況，但其審計(jì)人員和人力資源都很短缺。特別地，管理當(dāng)局擔(dān)心有可能新執(zhí)照申請(qǐng)被積壓，申請(qǐng)費(fèi)的收取和處理方面的控制薄弱。
內(nèi)部審計(jì)部門初步調(diào)查(PeliminarySurvey)以及有限的審計(jì)測(cè)試結(jié)果顯示頒發(fā)執(zhí)照程序運(yùn)行正常，沒有發(fā)現(xiàn)重大缺陷。內(nèi)部審計(jì)部門下一步應(yīng)該：
a.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，按調(diào)查結(jié)果發(fā)布正式審計(jì)報(bào)告并與管理當(dāng)局討論結(jié)果。
b.不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)工作，與管理當(dāng)局及行政主管討論有關(guān)問題并為以后審計(jì)工作編制方案，使得下一次不需再進(jìn)行調(diào)查。
c.按原日程安排結(jié)束審計(jì)工作，并保證不存在其他在調(diào)查階段沒有注意到的問題。
d.向行政主管和其他各方發(fā)送備忘報(bào)告，總結(jié)初步調(diào)查的結(jié)果并聲明審計(jì)已經(jīng)被取消。
答案：d
考查重點(diǎn)：審計(jì)實(shí)施。解題思路：
本題中，內(nèi)部審計(jì)部門面對(duì)著資源約束，當(dāng)對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行完初步檢查后，發(fā)現(xiàn)所審計(jì)部門達(dá)到了相應(yīng)的操作和規(guī)章制度的要求，存在的風(fēng)險(xiǎn)較小，因此內(nèi)部審計(jì)部門可以寫一份備忘報(bào)告交高層管理者和其他的相關(guān)利益集團(tuán)，指出被審計(jì)者的狀況，并要取消這次審計(jì)，以節(jié)省相應(yīng)的審計(jì)資源。所以本題選擇B答案。
5.下列情況大大影響了內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性的是：
A.內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常在為審計(jì)報(bào)告中曾批評(píng)過的部門工作程序起草修正方案。
B.內(nèi)部審計(jì)主管承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。
C.內(nèi)部審計(jì)部門與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合規(guī)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。
D.內(nèi)部審計(jì)部門參與對(duì)該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。
答案：A
考察重點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
解題思路：
審計(jì)人員的獨(dú)立性是一個(gè)十分重要的問題，本題考察哪一項(xiàng)是對(duì)這個(gè)原則的破壞。
A.正確。審計(jì)人員為被審計(jì)者的審計(jì)流程設(shè)計(jì)修正方案是對(duì)審計(jì)人員獨(dú)立性的極大損害。
B.不正確。同時(shí)對(duì)公司高層管理者和董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性，相反對(duì)于保證他們的獨(dú)立性會(huì)有好處。
C.不正確。與外部審計(jì)人員的合作不會(huì)破壞內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性。
D.不正確。檢查合同實(shí)施不會(huì)破壞審計(jì)人員的獨(dú)立性。
6.審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任有：
A.選舉內(nèi)部審計(jì)主管。
B.制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和預(yù)算。
C.審查并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程。
D.選擇獨(dú)立審計(jì)人員。
答案：C
，我們將會(huì)及時(shí)處理。