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國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計實務》重點預習練習題

　　1. 幾個級別的經(jīng)理都對營銷部門的審計結果感興趣，以下哪項是溝通審計結果的最佳方法： a.為每一級經(jīng)理寫詳細的報告; b.給營銷部經(jīng)理寫詳細報告，給其他的經(jīng)理總結報告; c.與營銷部經(jīng)理討論結果，給管理高層總結報告; d.與所有層次的經(jīng)理討論結果。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，不需要給各級別經(jīng)理都寫詳細的報告;

　　答案b正確，應該將最終的業(yè)務溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事(實務公告2440—1)。

　　答案c不正確，如果營銷部經(jīng)理能按結果行動，正規(guī)的、詳細書面報告就應針對營銷部經(jīng)理;

　　答案d不正確，應與恰當層面的管理層討論審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議，但仍應發(fā)出審計報告。

　　2. 銀行的內(nèi)部審計師注意到一項與接觸某分行金庫里的現(xiàn)金有關的重大薄弱環(huán)節(jié)。以下哪項是針對這一薄弱環(huán)節(jié)的最令人滿意的方式?內(nèi)部審計師應： a.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷。若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，且糾正措施在報告擬就前已經(jīng)實施，這一缺陷就不必寫進審計報告中; b.在草擬審計報告前，與分行經(jīng)理討論該缺陷;若審計師與經(jīng)理在糾正措施上達成了一致，則將該缺陷與糾正措施都寫進審計報告; c.在審計報告擬就后，與分行經(jīng)理討論該缺陷; d.在審計報告擬就前后都不與分行經(jīng)理討論該缺陷，討論可能弱化報告的影響。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計師在報告工作結果時有責任揭示重大的事實�？刂票∪醐h(huán)節(jié)很重要，應告知管理高層和董事會;

　　答案b正確，根據(jù)“內(nèi)部審計學”，解決問題的最令人滿意的方式是在公布審計報告前與管理層討論這些問題。這時，就會對有關的事實達成一致意見并采取某些合理的行動來糾正問題。審計報告應對控制的薄弱環(huán)節(jié)進行描述，陳述與管理層討論的事項以及所采取的糾正措施。

　　答案c和d不正確，在公布審計報告前應與分部經(jīng)理討論控制的薄弱環(huán)節(jié)。因此，要提醒經(jīng)理有關的控制薄弱環(huán)節(jié)并迅速地采取糾正措施。

　　3. 以下哪項不是結束會議的目標： a.解決沖突; b.討論審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議; c.確定以后的審計重點; d.確定管理人員對審計發(fā)現(xiàn)、結論和建議的行動和反應。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，解決沖突是結束會議的目標;

　　答案b不正確，對事實達成一致是結束會議的目標;

　　答案c正確，在發(fā)出最終的業(yè)務溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務結論和建議。對業(yè)務結論和建議的討論通常是在業(yè)務過程中或業(yè)務結束后召開的會議(結束會議)上進行的。另一種方式是由業(yè)務客戶的管理人員審閱業(yè)務問題的草稿、業(yè)務觀察和建議。這些討論和審閱為業(yè)務客戶提供了澄清具體問題和表述他們對業(yè)務觀察、結論和建議的意見的機會，從而有助于確保不會對事實產(chǎn)生誤解和歪曲(實務公告2440—1)。

　　答案d不正確，確定管理層的行動計劃和反應是結束會議的目標。

　　4. 實務標準要求首席審計執(zhí)行官決定將最終審計報告向誰發(fā)送。在對某家證券公開交易公司的應付賬款系統(tǒng)的審計報告中，寫明了有關內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官選擇將這一報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師。將報告副本發(fā)送給審計委員會和外部審計師的最可能原因是： a. 向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計師發(fā)送審計報告是出于禮貌; b. 審計委員會和外部審計師需要對有缺陷的審計發(fā)現(xiàn)采取糾正措施; c. 財務報表的潛在錯報可能會影響審計委員會和外部審計師的活動; d. 管理機構的規(guī)定要求這樣做。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，正式的發(fā)送人員應是所審核活動的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員;

　　答案b不正確，作業(yè)經(jīng)理要對糾正措施負責;

　　答案c正確，應該將最終的業(yè)務溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務結果進行應有考慮的人員。這些報告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務報告影響的人員，如外部審計師和董事會董事(實務公告2440—1)。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財務報表的潛在錯報會引起董事會董事和外部審計師的興趣。

　　答案d不正確，不可能有這類規(guī)定。

　　5. 以下哪類人員的組合最適合參加結束會議：

　　a) 負責的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權采取糾正措施的管理層的代表;

　　b.首席審計執(zhí)行官與負責所審核活動或部門的管理人員;

　　c.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責所審核活動或部門的工作人員; d.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責所審核活動或部門的管理人員。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，在發(fā)出最終的業(yè)務溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務結論和建議。雖然參與討論和復核的管理人員的層次可以依據(jù)機構和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務詳情和有權執(zhí)行糾正措施的人員(實務公告2440—1)。